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Bundesgesetzblatt Jahrgang 2013 Teil II Nr. 29, ausgegeben zu Bonn am 15. Oktober 2013
Gesetz zu dem Abkommen vom 31. Mai 2013 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten Staaten von Amerika zur Förderung der Steuerehrlichkeit bei internationalen Sachverhalten und hinsichtlich der als Gesetz über die Steuerehrlichkeit bezüglich Auslandskonten bekannten US-amerikanischen Informations- und Meldebestimmungen
Vom 10. Oktober 2013
Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz beschlossen: Artikel 1 Dem in Berlin am 31. Mai 2013 unterzeichneten Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten Staaten von Amerika zur Förderung der Steuerehrlichkeit bei internationalen Sachverhalten und hinsichtlich der als Gesetz über die Steuerehrlichkeit bezüglich Auslandskonten bekannten USamerikanischen Informations- und Meldebestimmungen wird zugestimmt. Das Abkommen wird nachstehend veröffentlicht. Artikel 2 (1) Dieses Gesetz tritt am Tag nach der Verkündung in Kraft. (2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem Artikel 10 Absatz 1 in Kraft tritt, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben.
Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt. Es ist im Bundesgesetzblatt zu verkünden.
Berlin, den 10. Oktober 2013 Der Bundespräsident Joachim Gauck Die Bundeskanzlerin Dr. A n g e l a M e r k e l Der Bundesminister der Finanzen Schäuble Der Bundesminister des Auswärtigen Guido Westerwelle
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Abkommen zwischenderBundesrepublikDeutschland unddenVereinigtenStaatenvonAmerika zurFörderungderSteuerehrlichkeitbeiinternationalenSachverhalten undhinsichtlichderalsGesetzüberdieSteuerehrlichkeitbezüglichAuslandskonten bekanntenUS-amerikanischenInformations-undMeldebestimmungen Agreement betweentheFederalRepublicofGermany andtheUnitedStatesofAmerica toImproveInternationalTaxCompliance andwithrespecttotheUnitedStatesInformationandReportingProvisions CommonlyKnownastheForeignAccountTaxComplianceAct
InderErwägung,dassdieBundesrepublikDeutschlandund dieVereinigtenStaatenvonAmerika(imFolgendenals,,Vertragsparteien"bezeichnet)seitLangemengeBeziehungenimBereich dergegenseitigenUnterstützunginSteuersachenunterhalten undvondemWunschgeleitetsind,einAbkommenzurFörderungderSteuerehrlichkeitbeiinternationalenSachverhaltenzu schließen,wodurchdieseBeziehungenweitergestärktwerden, inderErwägung,dassArtikel 26desam29. August 1989in BonnunterzeichnetenAbkommenszwischenderBundesrepublikDeutschlandunddenVereinigtenStaatenvonAmerikazur VermeidungderDoppelbesteuerungundzurVerhinderungder SteuerverkürzungaufdemGebietderSteuernvomEinkommen undvomVermögenundeinigerandererSteuerninderdurchdas am1. Juni 2006inBerlinunterzeichneteProtokollgeänderten Fassung (im Folgenden als ,,Doppelbesteuerungsabkommen" bezeichnet)densteuerlichenInformationsaustauscheinschließlichdesautomatischenAustauschsermöglicht, inderErwägung,dassdieVereinigtenStaatenvonAmerikadie alsGesetzüberdieSteuerehrlichkeitbezüglichAuslandskonten (,,Foreign Account Tax Compliance Act", im Folgenden als ,,FATCA"bezeichnet)bekanntensteuerlichenInformations-und Meldebestimmungenerlassenhaben,mitdenenfürFinanzinstituteMeldepflichteninBezugaufbestimmteKonteneingeführt werden, inderErwägung,dassdieBundesrepublikDeutschlanddas demFATCAzugrundeliegendepolitischeZielderFörderungder Steuerehrlichkeitunterstützt, inderErwägung,dassdieVereinigtenStaatenvonAmerika I nformationenüberbestimmtevonUS-amerikanischenFinanzinstitutengeführteKontenvoninderBundesrepublikDeutschlandansässigenPersonenerhebenundsichdazuverpflichten, dieseInformationenmitderBundesrepublikDeutschlandaus zutauschen und dabei ein gleichwertiges Austauschniveau a nzustreben, inderErwägung,dasssichdieVertragsparteienlangfristigfür dieSchaffungeinheitlicherMelde-undSorgfaltsstandardsfür F inanzinstituteeinsetzen, inderErwägung,dassdieVereinigtenStaatenvonAmerika anerkennen, dass die Meldepflichten nach dem FATCA mit a nderenMeldepflichtendeutscherFinanzinstitutefürUS-amerikanischeBesteuerungszweckeabgestimmtwerdenmüssen,um Doppelmeldungenzuvermeiden, Whereas,theFederalRepublicofGermanyandtheUnited StatesofAmerica(hereinafterreferredtoas"theContracting P arties")havealongstandingandcloserelationshipwithrespect tomutualassistanceintaxmattersanddesiretoconcludean agreementtoimproveinternationaltaxcompliance,furtherbuildingonthatrelationship,
Whereas,Article26oftheConventionbetweentheFederal RepublicofGermanyandtheUnitedStatesofAmericaforthe Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal E vasionwithRespecttoTaxesonIncomeandCapitalandto Certain Other Taxes, signed at Bonn on August 29, 1989 as amendedbytheProtocolsignedatBerlinonJune 1,2006(hereinafterreferredtoas"theConvention")authorizesexchangeof informationfortaxpurposes,includingonanautomaticbasis,
Whereas,theUnitedStatesofAmericaenactedtaxinformationandreportingprovisionscommonlyknownastheForeign AccountTaxComplianceAct(hereinafterreferredtoas"FATCA"), which introduce a reporting regime for financial institutions withrespecttocertainaccounts,
Whereas,theFederalRepublicofGermanyissupportiveof theunderlyingpolicygoalofFATCAtoimprovetaxcompliance,
Whereas,theUnitedStatesofAmericacollectsinformation r egardingcertainaccountsmaintainedbyU.S.financialinstitutionsheldbyresidentsoftheFederalRepublicofGermanyand iscommittedtoexchangingsuchinformationwiththeFederal Republic of Germany and pursuing equivalent levels of e xchange,
Whereas,thePartiesarecommittedtoworkingtogetherover thelongertermtowardsachievingcommonreportinganddue diligencestandardsforfinancialinstitutions, Whereas, the United States of America acknowledges the needtocoordinatethereportingobligationsunderFATCAwith otherU.S.taxreportingobligationsofGermanfinancialinstitutionstoavoidduplicativereporting,
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Whereas, an intergovernmental approach to FATCA imple mentationwouldaddresslegalimpedimentsandreduceburdens forGermanfinancialinstitutions,
inderErwägung,dassmiteinerzwischenstaatlichenVorgehensweisebeiderDurchführungdesFATCArechtlicheHindernisseüberwundenwerdenkönntenunddieBelastungfürdie deutschenFinanzinstituteverringertwürde, inderErwägung,dassdieVertragsparteienvondemWunsch geleitet sind, ein Abkommen zu schließen zur Förderung der SteuerehrlichkeitbeiinternationalenSachverhaltenundhinsichtlichFATCAaufderGrundlageinnerstaatlicherMeldungenund e inesgegenseitigenautomatischenAustauschsnachdemDoppelbesteuerungsabkommen und vorbehaltlich der darin vor gesehenenVertraulichkeitundsonstigerSchutzvorkehrungen, unteranderemderBestimmungenzureingeschränktenVerwendungsfähigkeitdernachdemDoppelbesteuerungsabkommen ausgetauschtenInformationen sinddieVertragsparteienwiefolgtübereingekommen: Artikel 1 Begriffsbestimmungen (1) ImSinnediesesAbkommensundseinerAnlagen(imFolgendenals,,Abkommen"bezeichnet)habendiefolgendenAusdrückedienachstehendfestgelegteBedeutung: a) DerAusdruck,,VereinigteStaaten"bedeutetdieVereinigten StaatenvonAmerikaeinschließlichihrerBundesstaatenund, wennimgeographischenSinnverwendet,dasLandgebiet derVereinigtenStaatenvonAmerikaeinschließlichderBinnengewässersowiedenLuftraumunddasKüstenmeerder VereinigtenStaatenvonAmerikaundalleMeeresgebieteaußerhalbdesKüstenmeers,indenendieVereinigtenStaaten nachdemVölkerrechtsouveräneRechteoderHoheitsbefugnisseausübendürfen;derAusdruckumfasstjedochnichtdie AmerikanischenAußengebiete.JedeBezugnahmeaufeinen ,,Bundesstaat"derVereinigtenStaatenumfasstdenDistrict ofColumbia. b) DerAusdruck,,AmerikanischesAußengebiet"bedeutetAmerikanisch-Samoa,dasCommonwealthderNördlichenMarianen,Guam,denFreistaatPuertoRicooderdieAmerikanischenJungferninseln. c) DerAusdruck,,IRS"bedeutetdieBundessteuerbehördeder VereinigtenStaaten(InternalRevenueService). d) DerAusdruck,,BundesrepublikDeutschland"bedeutet,wenn imgeographischenSinnverwendet,dasLandgebietderBundesrepublikDeutschlandeinschließlichderBinnengewässer sowiedenLuftraumunddasKüstenmeerderBundesrepublikDeutschlandundalleMeeresgebieteaußerhalbdesKüstenmeers,indenendieBundesrepublikDeutschlandnach demVölkerrechtsouveräneRechteoderHoheitsbefugnisse ausübendarf. e) DerAusdruck,,Partnerstaat"bedeuteteinenStaat,fürden einmitdenVereinigtenStaatengeschlossenesAbkommen zurErleichterungderDurchführungdesFATCAinKraftist. DerIRSveröffentlichteineAufstellungallerPartnerstaaten. f) DerAusdruck,,zuständigeBehörde"bedeutet 1. indenVereinigtenStaatendenFinanzministeroderseinenVertreterund 2. inderBundesrepublikDeutschlanddasBundesministerium der Finanzen oder die Behörde, auf die es seine B efugnisseübertragenhat. g) DerAusdruck,,Finanzinstitut"bedeuteteinVerwahrinstitut, einEinlageninstitut,einInvestmentunternehmenodereine spezifizierteVersicherungsgesellschaft. h) DerAusdruck,,Verwahrinstitut"bedeuteteinenRechtsträger, dessenGeschäftstätigkeitimWesentlichendarinbesteht,für fremdeRechnungFinanzvermögenzuverwahren.DieGeschäftstätigkeiteinesRechtsträgersbestehtimWesentlichen darin,fürfremdeRechnungFinanzvermögenzuverwahren, wenndiedemVerwahrenvonFinanzvermögenunddamitzu-
Whereas, the Parties desire to conclude an agreement to i mproveinternationaltaxcomplianceincludingwithrespectto FATCAbasedondomesticreportingandreciprocalautomatic exchangepursuanttotheConventionandsubjecttotheconfidentialityandotherprotectionsprovidedfortherein,including the provisions limiting the use of the information exchanged u ndertheConvention,
Now,therefore,thePartieshaveagreedasfollows: Article 1 Definitions 1. ForpurposesofthisAgreementandanyAnnexesthereto (hereinafterreferredtoas"theAgreement"),thefollowingterms shallhavethemeaningssetforthbelow: a) The term "United States" means the United States of America,includingtheStatesthereof,and,whenusedin ageographicalsense,meansthelandterritoryoftheUnitedStatesofAmerica,includinginlandwaters,andtheair spaceandtheterritorialseaoftheUnitedStatesofAmericaandanymaritimeareabeyondtheterritorialseawithin whichtheUnitedStatesmayexercisesovereignrightsor jurisdictioninaccordancewithinternationallaw;theterm, however,doesnotincludetheU.S.Territories.Anyreferencetoa"State"oftheUnitedStatesincludestheDistrict ofColumbia. The term "U.S. Territory" means American Samoa, the CommonwealthoftheNorthernMarianaIslands,Guam, the Commonwealth of Puerto Rico, or the U.S. Virgin I slands. Theterm"IRS"meanstheU.S.InternalRevenueService. Theterm"FederalRepublicofGermany"whenusedina geographicalsensemeansthelandterritoryoftheFederal RepublicofGermany,includinginlandwaters,andtheair space and the territorial sea of the Federal Republic of Germanyandanymaritimeareabeyondtheterritorialsea withinwhichtheFederalRepublicofGermanymayexercise sovereign rights or jurisdiction in accordance with i nternationallaw. Theterm"PartnerJurisdiction"meansajurisdictionthat hasineffectanagreementwiththeUnitedStatestofacilitatetheimplementationofFATCA.TheIRSshallpublish alistidentifyingallPartnerJurisdictions. Theterm"CompetentAuthority"means: (1) inthecaseoftheUnitedStates,theSecretaryofthe Treasuryorhisdelegate;and (2) inthecaseoftheFederalRepublicofGermany,the FederalMinistryofFinanceortheagencytowhichit hasdelegateditspowers. g) Theterm"FinancialInstitution"meansaCustodialInstitution,aDepositoryInstitution,anInvestmentEntity,ora SpecifiedInsuranceCompany. The term "Custodial Institution" means any entity that holds,asasubstantialportionofitsbusiness,financial a ssetsfortheaccountofothers.Anentityholdsfinancial assetsfortheaccountofothersasasubstantialportionof itsbusinessiftheentity'sgrossincomeattributabletothe holdingoffinancialassetsandrelatedfinancialservices
b)
c) d)
e)
f)
h)
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sammenhängendenFinanzdienstleistungenzuzurechnenden BruttoeinkünftedesRechtsträgersmindestens20 Prozentder BruttoeinkünftedesRechtsträgersentsprechen,undzwar entweder i) währenddesdreijährigenZeitraums,deram31. Dezember(oderdemletztenTageinesnichteinemKalenderjahr entsprechendenAbrechnungszeitraums)vordemBestimmungsjahrendet,oder
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equalsorexceeds20percentoftheentity'sgrossincome duringtheshorterof:
(i) thethree-yearperiodthatendsonDecember31(orthe finaldayofanon-calendaryearaccountingperiod)priortotheyearinwhichthedeterminationis eingmade; b or (ii) theperiodduringwhichtheentityhasbeeninexistence.
ii) währenddesZeitraumsdesBestehensdesRechtsträgers, jenachdem,welcherZeitraumkürzerist. i) DerAusdruck,,Einlageninstitut"bedeuteteinenRechtsträger, derimRahmengewöhnlicherBankgeschäfteodereinerähnlichenGeschäftstätigkeitEinlagenentgegennimmt. Der Ausdruck ,,Investmentunternehmen" bedeutet einen Rechtsträger,dergewerblicheineodermehrerederfolgendenTätigkeitenfüreinenKundenausübt(oderdervoneinem RechtsträgermiteinersolchenTätigkeitverwaltetwird): 1. HandelmitGeldmarktinstrumenten(Schecks,Wechsel, Einlagenzertifikate,Derivate,etc.),Devisen,Wechselkurs-, Zins-undIndexinstrumenten,übertragbarenWertpapierenoderWarentermingeschäften, 2. individuelleundkollektiveVermögensverwaltungoder 3. sonstigeArtenderKapitalanlageoder-verwaltung. DieserBuchstabeistaufeineWeiseauszulegen,diemitdem WortlautderDefinitionvon,,Finanzinstitut"indenEmpfehlungen der Arbeitsgruppe Finanzielle Maßnahmen gegen Geldwäsche (,,Financial Action Task Force on Money L aundering",FATF)vereinbarist. k) Der Ausdruck ,,spezifizierte Versicherungsgesellschaft" b edeuteteinenRechtsträger,beidemessichumeineVersicherungsgesellschaft(oderdieHoldinggesellschafteinerVersicherungsgesellschaft)handelt,dieeinenrückkaufsfähigen VersicherungsvertragodereinenRentenversicherungsvertrag abschließt oder zur Leistung von Zahlungen in Bezug auf e inensolchenVertragverpflichtetist. l) DerAusdruck,,deutschesFinanzinstitut"bedeutet i) ein in der Bundesrepublik Deutschland ansässiges F inanzinstitut,jedochnichtZweigniederlassungendieses Finanzinstituts,diesichaußerhalbderBundesrepublik Deutschland efinden,oder b k) i)
The term "Depository Institution" means any entity that a cceptsdepositsintheordinarycourseofabankingor similarbusiness. The term "Investment Entity" means any entity that c onductsasabusiness(orismanagedbyanentitythat conductsasabusiness)oneormoreofthefollowingac tivitiesoroperationsfororonbehalfofacustomer: (1) tradinginmoneymarketinstruments(cheques,bills, certificates of deposit, derivatives, etc.); foreign exchange;exchange,interestrateandindexinstruments; transferablesecurities;orcommodityfuturestrading; (2) individualandcollectiveportfoliomanagement;or (3) otherwiseinvesting,administering,ormanagingfunds ormoneyonbehalfofotherpersons. This subparagraph 1(j) shall be interpreted in a manner consistentwithsimilarlanguagesetforthinthedefinition of"financialinstitution"intheFinancialActionTaskForce Recommendations. Theterm"SpecifiedInsuranceCompany"meansanyentitythatisaninsurancecompany(ortheholdingcompany ofaninsurancecompany)thatissues,orisobligatedto makepaymentswithrespectto,aCashValueInsurance ContractoranAnnuityContract.
j)
j)
l)
Theterm"GermanFinancialInstitution"means (i) anyFinancialInstitutionresidentintheFederalRepublicofGermany,butexcludinganybranchesofsuchFinancialInstitutionthatarelocatedoutsidetheFederal RepublicofGermany,and (ii) anybranchofaFinancialInstitutionnotresidentinthe FederalRepublicofGermany,ifsuchbranchislocated intheFederalRepublicofGermany.
ii) eineZweigniederlassungeinesnichtinderBundesrepublikDeutschlandansässigenFinanzinstituts,wenndiese sichinderBundesrepublikDeutschlandbefindet. m) DerAusdruck,,FinanzinstituteinesPartnerstaats"bedeutet i) ein in einem Partnerstaat ansässiges Finanzinstitut, j edochnichtZweigniederlassungendiesesFinanzinstituts,diesichaußerhalbdesPartnerstaatsbefinden,oder m)
Theterm"PartnerJurisdictionFinancialInstitution"means (i) anyFinancialInstitutionresidentinaPartnerJurisdiction, but excluding any branches of such Financial I nstitutionthatarelocatedoutsidethePartnerJurisdiction,and (ii) anybranchofaFinancialInstitutionnotresidentinthe PartnerJurisdiction,ifsuchbranchislocatedinthe PartnerJurisdiction.
ii) eineZweigniederlassungeinesnichtimPartnerstaatansässigenFinanzinstituts,wenndiesesichimPartnerstaat befindet. n) DerAusdruck,,meldendesFinanzinstitut"bedeutetjenach ZusammenhangeinmeldendesdeutschesFinanzinstitutoder einmeldendesUS-amerikanischesFinanzinstitut. o) DerAusdruck,,meldendesdeutschesFinanzinstitut"bedeuteteindeutschesFinanzinstitut,beidemessichnichtumein nichtmeldendesdeutschesFinanzinstituthandelt. p) DerAusdruck,,meldendesUS-amerikanischesFinanzinstitut"bedeutet i) einindenVereinigtenStaatenansässigesFinanzinstitut, jedochnichtZweigniederlassungendiesesFinanzinstituts,diesichaußerhalbderVereinigtenStaatenbefinden, oder n)
The term "Reporting Financial Institution" means a R eportingGermanFinancialInstitutionoraReportingU.S. FinancialInstitution,asthecontextrequires. Theterm"ReportingGermanFinancialInstitution"means anyGermanFinancialInstitutionthatisnotaNon-ReportingGermanFinancialInstitution. Theterm"ReportingU.S.FinancialInstitution"means (i) anyFinancialInstitutionthatisresidentintheUnited States,butexcludinganybranchesofsuchFinancial InstitutionthatarelocatedoutsidetheUnitedStates, and
o)
p)
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(ii) anybranchofaFinancialInstitutionnotresidentinthe UnitedStates,ifsuchbranchislocatedintheUnited States,providedthattheFinancialInstitutionorbranch hascontrol,receipt,orcustodyofincomewithrespect towhichinformationisrequiredtobeexchangedunder subparagraph(2)(b)ofArticle2ofthisAgreement. q) The term "Non-Reporting German Financial Institution" meansanyGermanFinancialInstitution,orotherentityresidentintheFederalRepublicofGermanythatisidentified inAnnexIIasaNon-ReportingGermanFinancialnstitution I orthatotherwisequalifiesasadeemed-compliantForeign FinancialInstitution(hereinafterreferredtoas"FFI"),oran exemptbeneficialownerunderrelevantU.S.TreasuryRegulations. Theterm"NonparticipatingFinancialInstitution"meansa nonparticipating FFI, as that term is defined in relevant U.S.TreasuryRegulations,butdoesnotincludeaGerman F inancialInstitutionorotherPartnerJurisdiction inancial F InstitutionotherthanaFinancialInstitutionidentifiedasa Nonparticipating Financial Institution pursuant to paragraph2ofArticle5. The term "Financial Account" means an account maintainedbyaFinancialInstitution,andincludes: (1) inthecaseofanentitythatisaFinancialInstitution solelybecauseitisanInvestmentEntity,anyequityor debt interest (other than interests that are regularly traded on an established securities market) in the F inancialInstitution; (2) inthecaseofaFinancialInstitutionnotdescribedin subparagraph1(s)(1) above,anyequityordebtinterest intheFinancialInstitution(otherthanintereststhatare regularlytradedonanestablishedsecuritiesmarket),if (i) the value of the debt or equity interest is determined,directlyorindirectly,primarilybyreference toassetsthatgiverisetoU.S.SourceWithholdable Payments,and (ii) theclassofinterestswasestablishedwithapurposeofavoidingreportinginaccordancewiththis Agreement;and (3) anyCashValueInsuranceContractandanyAnnuity ContractissuedormaintainedbyaFinancialInstitution,otherthananoninvestment-linked,nontransferableimmediatelifeannuitythatisissuedtoanindividual and monetizes a pension or disability benefit provided under an account or product identified as e xcluded from the definition of Financial Account in A nnexII. Notwithstanding the foregoing, the term "Financial A ccount" does not include any account, product or arrangementidentifiedasexcludedfromthedefinitionof FinancialAccountinAnnexII. t) Theterm"DepositoryAccount"includesanycommercial, checking,savings,time,orthriftaccount,oranaccount thatisevidencedbyacertificateofdeposit,thriftcertificate,investmentcertificate,certificateofindebtedness,or othersimilarinstrumentmaintainedbyaFinancialInstitutionintheordinarycourseofabankingorsimilarbusiness. ADepositoryAccountalsoincludesanamountheldbyan insurancecompanypursuanttoaguaranteedinvestment contract or similar agreement to pay or credit interest thereon. Theterm"CustodialAccount"meansanaccount(other thananInsuranceContractorAnnuityContract)forthe benefitofanotherpersonthatholdsanyfinancialinstru-
ii) eineZweigniederlassungeinesnichtindenVereinigten StaatenansässigenFinanzinstituts,wenndiesesichin denVereinigtenStaatenbefindet,vorausgesetzt,dasFinanzinstitut beziehungsweise die Zweigniederlassung verfügt über, erhält oder verwahrt Einkünfte, über die nachArtikel 2Absatz 2Buchstabe bInformationenauszutauschensind. q) DerAusdruck,,nichtmeldendesdeutschesFinanzinstitut" bedeuteteindeutschesFinanzinstitutodereinensonstigen inderBundesrepublikDeutschlandansässigenRechtsträger, dasbeziehungsweisederinAnlage IIalsnichtmeldendes deutschesFinanzinstitutausgewiesenistoderaufsonstige WeisenachdeneinschlägigenAusführungsbestimmungen desFinanzministeriumsderVereinigtenStaatenalsFATCAkonformesausländischesFinanzinstitutoderausgenommenerwirtschaftlichBerechtigtergilt. r) DerAusdruck,,nichtteilnehmendesFinanzinstitut"bedeutet einnichtteilnehmendesausländischesFinanzinstitutimSinnedereinschlägigenAusführungsbestimmungendesFinanzministeriumsderVereinigtenStaaten,umfasstjedochnicht deutscheFinanzinstituteoderFinanzinstituteeinesanderen PartnerstaatsmitAusnahmedernachArtikel 5Absatz 2als nichtteilnehmendesFinanzinstitutausgewiesenenFinanzinstitute.
r)
s) DerAusdruck,,Finanzkonto"bedeuteteinvoneinemFinanzinstitutgeführtesKontoundumfasst 1. imFalleinesRechtsträgers,dernuraufgrundseinerEigenschaftalsInvestmentunternehmenalsFinanzinstitut gilt,Eigen-undFremdkapitalbeteiligungen(ausgenommenregelmäßiganeineranerkanntenBörsegehandelte Beteiligungen)andemFinanzinstitut, 2. im Fall eines nicht unter Nummer 1 beschriebenen F inanzinstitutsEigen-undFremdkapitalbeteiligungenan demFinanzinstitut(ausgenommenregelmäßiganeiner anerkanntenBörsegehandelteBeteiligungen),sofern i) derWertderEigen-beziehungsweiseFremdkapitalbeteiligungunmittelbarodermittelbarhauptsächlich anhandvonVermögenswertenermitteltwird,diezu abzugsteuerpflichtigenZahlungenausUS-amerikanischenQuellenführen,und
s)
ii) dieBeteiligungskategoriezurVermeidungderMeldepflicht nach diesem Abkommen eingeführt wurde, s owie 3. von einem Finanzinstitut ausgestellte oder verwaltete rückkaufsfähigeVersicherungsverträgeundRentenversicherungsverträge, mit Ausnahme von nicht mit einer K apitalanlageverbundenenundnichtübertragbarensofortigenLeibrenten,dieaufnatürlichePersonenlauten undeineRenten-oderInvaliditätsleistungmonetisieren, dieaufgrundeinesinAnlage IIvonderBegriffsbestimmungvon,,Finanzkonto"ausgenommenenKontosoder Produktserbrachtwird. UngeachtetdervorstehendenBestimmungenumfasstder Ausdruck,,Finanzkonto"keinKonto,ProduktoderVereinbarung, die in Anlage II von der Begriffsbestimmung von ,, Finanzkonto"ausgenommensind. t) Der Ausdruck ,,Einlagenkonto" umfasst Geschäfts-, Giro-, Spar-undTerminkontensowieKonten,diedurchEinlagenzertifikate,Sparbriefe,Investmentzertifikate,Schuldtiteloder vergleichbare Instrumente verbrieft sind, die von einem F inanzinstitutimRahmengewöhnlicherBankgeschäfteoder einerähnlichenGeschäftstätigkeitgeführtwerden.EinEinlagenkontoumfasstauchBeträge,dievoneinerVersicherungsgesellschaftaufgrundeinesgarantiertenKapitalanlagevertragsodereinerähnlichenVereinbarungzurZahlungoder GutschriftvonZinsenaufdieseBeträgegehaltenwerden.
u) DerAusdruck,,Verwahrkonto"bedeuteteinKonto(nichtjedocheinenVersicherungs-oderRentenversicherungsvertrag) zugunsteneinesDritten,indemeinFinanzinstrumentoder
u)
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einKapitalanlagevertragverwahrtwird(unteranderemAnteileoderAktieneinerKapitalgesellschaft,Obligationen,Anleihen,SchuldverschreibungenodersonstigeSchuldurkunden, Währungs-oderWarengeschäfte,Kreditausfallswaps,nicht aufFinanzindizesbasierendeSwaps,Termin/Swap-Kontrakte,Versicherungs-oderRentenversicherungsverträgesowie OptionenodersonstigeDerivate). v) DerAusdruck,,Eigenkapitalbeteiligung"bedeutetimFalleinerPersonengesellschaft,dieeinFinanzinstitutist,entweder eineKapital-odereineGewinnbeteiligunganderPersonengesellschaft.ImFalleinesTrusts,dereinFinanzinstitutist,gilt eineEigenkapitalbeteiligungalsvoneinerPersongehalten, diealsTreugeberoderBegünstigterdesgesamtenodereinesTeilsdesTrustsbetrachtetwird,odervoneinersonstigen natürlichenPerson,diedenTrusttatsächlichbeherrscht.Eine spezifiziertePersonderVereinigtenStaatengiltalsBegünstigter eines ausländischen Trusts, wenn sie berechtigt ist, u nmittelbarodermittelbar(zumBeispieldurcheinenBevollmächtigten)einePflichtausschüttungausdemTrustzuerhalten,oderunmittelbarodermittelbareinefreiwilligeAusschüttungausdemTrusterhaltenkann. w) DerAusdruck,,Versicherungsvertrag"bedeuteteinenVertrag (nicht jedoch einen Rentenversicherungsvertrag), bei dem sichderVersicherungsgeberbereiterklärt,beiEintritteines konkretenEreignissesimZusammenhangmiteinemTodesfall-,Krankheits-,Unfall-,Haftungs-oderSachschadenrisiko einenBetragzuzahlen. x) DerAusdruck,,Rentenversicherungsvertrag"bedeuteteinen Vertrag,beidemsichderVersicherungsgeberbereiterklärt, füreinenvollständigoderteilweiseanhandderLebenserwartung einer oder mehrerer natürlicher Personen ermittelten ZeitraumZahlungenzuleisten.DerAusdruckumfasstauch einenVertrag,dernachdemRecht,denVorschriftenoderder RechtsübungdesStaates,indemerausgestelltwurde,als RentenversicherungsvertraggiltundbeidemsichderVersicherungsgeberbereiterklärt,füreinebestimmteAnzahlvon JahrenZahlungenzuleisten. y) DerAusdruck,,rückkaufsfähigerVersicherungsvertrag"bedeuteteinenVersicherungsvertrag(nichtjedocheinenRückversicherungsvertrag zwischen zwei Versicherungsgesellschaften)miteinemBarwertvonmehrals50 000 US-Dollar. z) DerAusdruck,,Barwert"bedeutet i) denBetrag,zudessenErhaltderVersicherungsnehmer nachRückkaufoderKündigungdesVertragsberechtigt ist(ohneMinderungwegeneinerRückkaufgebühroder einesPolicendarlehensermittelt),oder v)
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mentorcontractheldforinvestment(including,butnot limitedto,ashareorstockinacorporation,anote,bond, debenture,orotherevidenceofindebtedness,acurrency orcommoditytransaction,acreditdefaultswap,aswap baseduponanonfinancialindex,anotionalprincipalcontract,anInsuranceContractorAnnuityContract,andany optionorotherderivativeinstrument). Theterm"EquityInterest"means,inthecaseofapartnershipthatisaFinancialInstitution,eitheracapitalorprofits interestinthepartnership.Inthecaseofatrustthatisa FinancialInstitution,anEquityInterestisconsideredtobe heldbyanypersontreatedasasettlororbeneficiaryofall oraportionofthetrust,oranyothernaturalpersonexercisingultimateeffectivecontroloverthetrust.ASpecified U.S.PersonshallbetreatedasbeingabeneficiaryofaforeigntrustifsuchSpecifiedU.S.Personhastherightto r eceivedirectlyorindirectly(forexample,throughanominee)amandatorydistributionormayreceive,directlyor i ndirectly,adiscretionarydistributionfromthetrust.
w)
The term "Insurance Contract" means a contract (other thananAnnuityContract)underwhichtheissueragreesto payanamountupontheoccurrenceofaspecifiedcon tingencyinvolvingmortality,morbidity,accident,liability, orpropertyrisk. The term "Annuity Contract" means a contract under whichtheissueragreestomakepaymentsforaperiodof timedeterminedinwholeorinpartbyreferencetothelife e xpectancy of one or more individuals. The term also i ncludesacontractthatisconsideredtobeanAnnuity Contractinaccordancewiththelaw,regulation,orpractice ofthejurisdictioninwhichthecontractwasissued,and under which the issuer agrees to make payments for a termofyears. Theterm"CashValueInsuranceContract"meansanInsurance Contract (other than an indemnity reinsurance contract between two insurance companies) that has a CashValuegreaterthan$50,000. Theterm"CashValue"meansthegreaterof (i) theamountthatthepolicyholderisentitledtoreceive uponsurrenderorterminationofthecontract(determinedwithoutreductionforanysurrenderchargeor policyloan),and (ii) theamountthepolicyholdercanborrowunderorwith regardtothecontract.
x)
y)
z)
ii) denBetrag,denderVersicherungsnehmerimRahmen desVertragsoderinBezugaufdenVertragalsDarlehen aufnehmenkann, jenachdem,welcherBetraghöherist. UngeachtetdervorstehendenBestimmungenumfasstder Ausdruck ,,Barwert" nicht einen aufgrund eines VersicherungsvertragszahlbarenBetraginForm 1. einerLeistungbeiPersonenschadenoderKrankheitoder einersonstigenLeistungzurEntschädigungfüreinenbei EintrittdesVersicherungsfallserlittenenwirtschaftlichen Verlust, 2. einerRückerstattungeinerbereitsaufgrundeinesVersicherungsvertrags (nicht jedoch eines Lebensversicherungsvertrags)gezahltenPrämieandenVersicherungsnehmer bei Vertragsaufhebung oder -kündigung, VerringerungdesRisikopotenzialswährendderLaufzeit desVersicherungsvertragsoderNeuermittlungderPrämiewegenFehlbuchungodervergleichbaremFehleroder 3. einer auf Grundlage des versicherungstechnischen V erlaufsdesbetreffendenVertragsbeziehungsweiseder betreffenden Gruppe an den Versicherungsnehmer g ezahltenDividende.
Notwithstanding the foregoing, the term "Cash Value" doesnotincludeanamountpayableunderanInsurance Contractas: (1) apersonalinjuryorsicknessbenefitorotherbenefit providingindemnificationofaneconomiclossincurred upontheoccurrenceoftheeventinsuredagainst; (2) arefundtothepolicyholderofapreviouslypaidpremiumunderanInsuranceContract(otherthanunderalife insurancecontract)duetopolicycancellationortermination,decreaseinriskexposureduringtheeffective period of the Insurance Contract, or arising from a r edeterminationofthepremiumduetocorrectionof postingorothersimilarerror;or (3) apolicyholderdividendbasedupontheunderwriting experienceofthecontractorgroupinvolved.
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aa)
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aa) Theterm"PreexistingAccount"meansaFinancialAccount maintained by a Reporting Financial Institution as of D ecember31,2013. The term "Reportable Account" means a German R eportableAccountoraU.S.ReportableAccount,asthe contextrequires. Theterm"GermanReportableAccount"meansa inancial F AccountmaintainedbyaReportingU.S. inancialInstituF tionif: (i) inthecaseofaDepositoryAccount,theaccountis heldbyanindividualresidentintheFederalRepublic ofGermanyandmorethan$10ofinterestispaidto suchaccountinanygivencalendaryear;or
DerAusdruck,,bestehendesKonto"bedeuteteinFinanzkonto,daszum31. Dezember 2013voneinemmeldenden Finanzinstitutgeführtwird. DerAusdruck,,meldepflichtigesKonto"bedeutetjenach ZusammenhangeinUS-amerikanischesoderdeutsches meldepflichtigesKonto. DerAusdruck,,deutschesmeldepflichtigesKonto"bedeuteteinvoneinemmeldendenUS-amerikanischenFinanzinstitutgeführtesFinanzkonto,sofern i) imFalleinesEinlagenkontosderKontoinhabereinein derBundesrepublikDeutschlandansässigenatürliche PersonistundjedesKalenderjahrZinseninHöhevon mehrals10 US-DollaraufdiesesKontoeingezahltwerdenoder
bb)
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cc)
cc)
ii) imFalleinesFinanzkontos,daskeinEinlagenkontoist, derKontoinhabereineinderBundesrepublikDeutschlandansässigePersonist,einschließlichRechtsträgern, dieihresteuerlicheAnsässigkeitinderBundesrepublik Deutschlanderklären,undaufdasKontoEinkünfteaus US-amerikanischen Quellen, die den Meldepflichten nachUntertitel AKapitel 3oder 61desSteuergesetzbuchsderVereinigtenStaatenunterliegen,eingezahlt odergutgeschriebenwerden. dd) DerAusdruck,,US-amerikanischesmeldepflichtigesKonto"bedeuteteinvoneinemmeldendendeutschenFinanzinstitutgeführtesFinanzkonto,dessenKontoinhabereine odermehrerespezifiziertePersonenderVereinigtenStaatensindodereinnichtUS-amerikanischerRechtsträger, dervoneinerodermehrerenspezifiziertenPersonender Vereinigten Staaten beherrscht wird. Ungeachtet der v orstehendenBestimmungengilteinKontonichtalsUSamerikanischesmeldepflichtigesKonto,wennesnachAnwendungderVerfahrenzurErfüllungderSorgfaltspflichten inAnlage InichtalseinUS-amerikanischesmeldepflichtigesKontoidentifiziertwird. Der Ausdruck ,,Kontoinhaber" bedeutet die Person, die vom kontoführenden Finanzinstitut als Inhaber eines F inanzkontosgeführtoderidentifiziertwird.EinePerson, diekeinFinanzinstitutistundalsVertreter,Verwahrer,Bevollmächtigter,Unterzeichner,AnlageberateroderIntermediärzugunstenoderfürRechnungeineranderenPerson einFinanzkontounterhält,giltnichtalsKontoinhaberim SinnediesesAbkommens,stattdessengiltdieanderePersonalsKontoinhaber.ImFalleinesrückkaufsfähigenVer sicherungsvertragsodereinesRentenversicherungsvertragsistderKontoinhaberjedePerson,dieberechtigtist, aufdenBarwertzuzugreifenoderdenBegünstigtendes Vertragszuändern.KannniemandaufdenBarwertzu greifenoderdenBegünstigtendesVertragsändern,soist derKontoinhaberjedePerson,dieimVertragalsEigentümergenanntist,undjedePerson,dienachdenVertragsbedingungeneinenunverfallbarenZahlungsanspruchhat. BeiFälligkeiteinesrückkaufsfähigenVersicherungsvertrags odereinesRentenversicherungsvertragsgiltjedePerson, dievertragsgemäßeinenAnspruchaufErhalteinerZahlunghat,alsKontoinhaber. DerAusdruck,,PersonderVereinigtenStaaten"bedeutet einenStaatsbürgerderVereinigtenStaatenodereinein denVereinigtenStaatenansässigenatürlichePerson,eine indenVereinigtenStaatenodernachdemRechtderVereinigtenStaatenodereinesihrerBundesstaatengegründetePersonengesellschaftoderKapitalgesellschaft,einen Trust,sofern i) einGerichtinnerhalbderVereinigtenStaatennachgeltendemRechtbefugtwäre,VerfügungenoderUrteile überimWesentlichenalleFragenderVerwaltungdes Trustszuerlassen,und dd)
(ii) inthecaseofaFinancialAccountotherthanaDepositoryAccount,theAccountHolderisaresidentofthe FederalRepublicofGermany,includingentitiesthat certifythattheyareresidentintheFederalRepublicof Germanyfortaxpurposes,withrespecttowhichU.S. sourceincomethatissubjecttoreportingunderchapter3orchapter61ofsubtitleAoftheU.S.InternalRevenueCodeispaidorcredited.
Theterm"U.S.ReportableAccount"meansaFinancial A ccountmaintainedbyaReportingGermanFinancialIn stitutionandheldbyoneormoreSpecifiedU.S.Persons orbyaNon-U.S.EntitywithoneormoreControllingPersonsthatisaSpecifiedU.S.Person.Notwithstandingthe foregoing,anaccountshallnotbetreatedasaU.S.ReportableAccountifsuchaccountisnotidentifiedasaU.S. R eportableAccountafterapplicationoftheduediligence proceduresinAnnexI.
ee)
ee)
The term "Account Holder" means the person listed or identified as the holder of a Financial Account by the F inancialInstitutionthatmaintainstheaccount.A erson, p otherthanaFinancialInstitution,holdingaFinancialAccount for the benefit or account of another person as agent,custodian,nominee,signatory,investmentadvisor, orintermediary,isnottreatedasholdingtheaccountfor purposes of this Agreement, and such other person is treatedasholdingtheaccount.InthecaseofaCashValue InsuranceContractoranAnnuityContract,theAccount HolderisanypersonentitledtoaccesstheCashValueor changethebeneficiaryofthecontract.Ifnopersoncan a ccess the Cash Value or change the beneficiary, the A ccountHoldersareanypersonnamedastheownerin thecontractandanypersonwithavestedentitlementto paymentunderthetermsofthecontract.UponthematurityofaCashValueInsuranceContractoran nnuityConA tract,eachpersonentitledtoreceiveapaymentunderthe contractistreatedasanAccountHolder.
ff)
ff)
Theterm"U.S.Person"meansaU.S.citizenorresident i ndividual,apartnershiporcorporationorganizedinthe UnitedStatesorunderthelawsoftheUnitedStatesorany Statethereof,atrustif
(i) acourtwithintheUnitedStateswouldhaveauthority under applicable law to render orders or judgments concerningsubstantiallyallissuesregardingadministrationofthetrust,and
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ii) eineodermehrerePersonenderVereinigtenStaaten befugt sind, alle wesentlichen Entscheidungen des Trustszukontrollieren,odereinenNachlasseinesErblassers,derStaatsbürgerderVereinigtenStaatenoder dortansässigist. DieserBuchstabeistinÜbereinstimmungmitdemSteuergesetzbuchderVereinigtenStaatenauszulegen. gg) DerAusdruck,,spezifiziertePersonderVereinigtenStaaten"bedeuteteinePersonderVereinigtenStaaten,jedoch nicht i) eineKapitalgesellschaft,derenAktienregelmäßigan einerodermehrerenanerkanntenWertpapierbörsen gehandeltwerden, eineKapitalgesellschaft,dieTeildesselbenerweitertenKonzernsimSinnedes§ 1471Absatz eUnterabsatz 2desSteuergesetzbuchsderVereinigtenStaaten istwieeineunterZiffer ibeschriebeneKapitalgesellschaft, die Vereinigten Staaten oder eine in ihrem Allein eigentumstehendeBehördeoderEinrichtung, einBundesstaatderVereinigtenStaaten,einAmerikanisches Außengebiet, eine Gebietskörperschaft e inesBundesstaatsoderAmerikanischenAußengebietsodereineBehördeoderEinrichtung,diesichim AlleineigentumeinesodermehrererBundesstaaten oderAmerikanischenAußengebietebefindet, einenach§ 501Absatz adesSteuergesetzbuchsder VereinigtenStaatensteuerbefreiteOrganisationoder ein individueller Altersvorsorgeplan im Sinne des § 7701Absatz aUnterabsatz 37desSteuergesetzbuchsderVereinigtenStaaten, eineBankimSinnedes§ 581desSteuergesetzbuchs derVereinigtenStaaten, gg)
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(ii) oneormoreU.S.personshavetheauthoritytocontrol allsubstantialdecisionsofthetrust,oranestateofa decedent that is a citizen or resident of the United States. Thissubparagraph1(ff)shallbeinterpretedinaccordance withtheU.S.InternalRevenueCode. Theterm"SpecifiedU.S.Person"meansaU.S.Person, otherthan: (i) acorporationthestockofwhichisregularlytraded ononeormoreestablishedsecuritiesmarkets; any corporation that is a member of the same e xpanded affiliated group, as defined in section 1471(e)(2) oftheU.S.InternalRevenueCode, asacorporationdescribedinclause(i); theUnitedStatesoranywhollyownedagencyorinstrumentalitythereof; anyStateoftheUnitedStates,anyU.S.Territory, anypoliticalsubdivisionofanyoftheforegoing,or anywhollyownedagencyorinstrumentalityofany oneormoreoftheforegoing;
ii)
(ii)
iii) iv)
(iii) (iv)
v)
(v)
anyorganizationexemptfromtaxationunder ection s 501(a)oranindividualretirementplanasdefinedin section 7701(a)(37) of the U.S. Internal Revenue Code; any bank as defined in section 581 of the U.S. I nternalRevenueCode; anyrealestateinvestmenttrustasdefinedinsection 856oftheU.S.InternalRevenueCode;
vi)
(vi) (vii)
vii) einImmobilienfondsimSinnedes§ 856desSteuergesetzbuchsderVereinigtenStaaten, viii) eineregulierteKapitalanlagegesellschaftimSinnedes § 851desSteuergesetzbuchsderVereinigtenStaaten odereinbeiderBörsenaufsichtsbehördenachdem Gesetz von 1940 über Kapitalanlagegesellschaften (Titel 15§ 80a-64derGesetzessammlungderVer einigtenStaaten)registrierterRechtsträger, ix) x) einInvestmentfondsimSinnedes§ 584Absatz ades SteuergesetzbuchsderVereinigtenStaaten, einnach§ 664Absatz cdesSteuergesetzbuchsder VereinigtenStaatenvonderSteuerbefreiteroderin § 4947 Absatz a Unterabsatz 1 des SteuergesetzbuchsderVereinigtenStaatenbeschriebenerTrust, ein nach dem Recht der Vereinigten Staaten oder e ines Bundesstaats registrierter Händler für Wert papiere, Warengeschäfte oder derivative Finanzin strumente (einschließlich Termin/Swap Kontrakten, TermingeschäftenanderBörseundaußerbörsichen l MärktensowieOptionen)oder
(viii) any regulated investment company as defined in section851oftheU.S.InternalRevenueCodeor anyentityregisteredwiththeSecuritiesExchange CommissionundertheInvestmentCompanyActof 1940(15U.S.C.80a-64); (ix) (x) anycommontrustfundasdefinedinsection584(a) oftheU.S.InternalRevenueCode; any trust that is exempt from tax under section 664(c)oftheU.S.InternalRevenueCodeor thatisdescribedinsection4947(a)(1) oftheU.S.InternalRevenueCode; a dealer in securities, commodities, or derivative f inancial instruments (including notional principal contracts,futures,forwards,andoptions)thatisregisteredassuchunderthelawsoftheUnitedStates oranyState;or abrokerasdefinedinsection6045(c)oftheU.S. I nternalRevenueCode.
xi)
(xi)
xii) einMaklerimSinnedes§ 6045Absatz cdesSteuergesetzbuchsderVereinigtenStaaten. hh) ii) DerAusdruck,,Rechtsträger"bedeuteteinejuristischePersonodereinRechtsgebildewiezumBeispieleinenTrust. DerAusdruck,,nichtUS-amerikanischerRechtsträger"bedeuteteinenRechtsträger,derkeinePersonderVereinigtenStaatenist. Der Ausdruck ,,abzugsteuerpflichtige Zahlung aus USamerikanischerQuelle"bedeuteteineZahlungvon insen Z (auchEmissionsdisagios),Dividenden,Mieten,Gehältern, Löhnen,Prämien,Renten,Entschädigungen,Vergütungen, Bezügenodersonstigenfestenoderermittelbarenjähr lichenoderregelmäßigenEinnahmen,GewinnenoderEinhh) ii)
(xii)
Theterm"Entity"meansalegalpersonoralegalarrangementsuchasatrust. Theterm"Non-U.S.Entity"meansanEntitythatisnota U.S.Person. Theterm"U.S.SourceWithholdablePayment"meansany paymentofinterest(includinganyoriginalissuediscount), dividends, rents, salaries, wages, premiums, annuities, compensations, remunerations, emoluments, and other fixedordeterminableannualorperiodicalgains,profits, andincome,ifsuchpaymentisfromsourceswithinthe
jj)
jj)
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United States. Notwithstanding the foregoing, a U.S. Source Withholdable Payment does not include any p aymentthatisnottreatedasawithholdablepaymentin relevantU.S.TreasuryRegulations.
künften,soferndieseZahlungausQuelleninnerhalbder VereinigtenStaatenstammt. ngeachtetdervorstehenden U BestimmungenumfassteineabzugsteuerpflichtigeZahlungausUS-amerikanischerQuellenichteineZahlung,die in den einschlägigen Ausführungsbestimmungen des F inanzministeriums der Vereinigten Staaten nicht als a bzugsteuerpflichtiggilt. kk) EinRechtsträgeristein,,verbundenerRechtsträger" ines e anderen Rechtsträgers, wenn einer der beiden Rechts trägerdenanderenbeherrschtoderdiebeidenRechtsträger der gleichen Beherrschung unterliegen. Für diesen ZweckumfasstBeherrschungunmittelbaresodermittelbaresEigentumvonmehrals50 ProzentderStimmrechte oderdesWerteseinesRechtsträgers.Ungeachtetdervorstehenden Bestimmungen kann die Bundesrepublik DeutschlandeinenRechtsträgeralsnichtmiteinemanderenRechtsträgerverbunden etrachten,wenndiebeiden b RechtsträgernichtTeildesselbenerweitertenKonzernsim Sinne des § 1471 Absatz e Unterabsatz 2 des Steuer gesetzbuchsderVereinigtenStaatensind. Der Ausdruck ,,US-amerikanische Steueridentifikationsnummer"bedeutetdieBundessteuer-IdentifikationsnummereinesUS-amerikanischenSteuerpflichtigen. kk)
AnEntityisa"RelatedEntity"ofanotherEntityifeitherEntitycontrolstheotherEntity,orthetwoEntitiesareunder commoncontrol.Forthispurposecontrolncludesdirect i orindirectownershipofmorethan50percentofthevote orvalueinanEntity.Notwithstandingtheforegoing,the FederalRepublicofGermanymaytreatanEntityasnota RelatedEntityofanotherEntityifthetwoEntitiesarenot membersofthesameexpandedaffiliatedgroupasdefined insection 1471(e)(2)oftheU.S.InternalRevenueCode.
ll)
ll)
Theterm"U.S.TIN"meansaU.S.federaltaxpayeridentifyingnumber.
mm) DerAusdruck,,deutscheSteueridentifikationsnummer"bedeutetdieIdentifikationsnummereinesdeutschenSteuerpflichtigen. nn) Der Ausdruck ,,beherrschende Personen" bedeutet die n atürlichenPersonen,dieeinenRechtsträgerbeherrschen. ImFalleinesTrustsbedeutetdieserAusdruckdenTreu geber,dieTreuhänder,(gegebenenfalls)denProtektor,die BegünstigtenoderBegünstigtenkategoriesowieallesonstigennatürlichenPersonen,diedenTrusttatsächlichbeherrschen,undimFalleinesRechtsgebildes,daskeinTrust ist,bedeutetdieserAusdruckPersoneningleichwertigen oderähnlichenPositionen.DerAusdruck,,beherrschende Personen"istaufeineWeiseauszulegen,diemitdenEmpfehlungenderFATFvereinbarist.
mm) Theterm"GermanTIN"meansaGermantaxpayeridentifyingnumber. nn) Theterm"ControllingPersons"meansthenaturalpersons whoexercisecontroloveranentity.Inthecaseofatrust, suchtermmeansthesettlor,thetrustees,theprotector(if any),thebeneficiariesorclassofbeneficiaries,andany othernaturalpersonexercisingultimateeffectivecontrol overthetrust,andinthecaseofalegalarrangementother thanatrust,suchtermmeanspersonsinequivalentor similarpositions.Theterm"ControllingPersons"shallbe interpretedinamannerconsistentwiththeRecommendationsoftheFinancialActionTaskForce.
(2) JederindiesemAbkommennichtanderweitigdefinierte Ausdruckhat,sofernderZusammenhangnichtsandereserfordertunddiezuständigenBehördensichnicht(imRahmenihres innerstaatlichenRechts)aufeinegemeinsameBedeutungeinigen,dieBedeutung,dieihmzumjeweiligenZeitpunktnachdem Recht der das Abkommen anwendenden Vertragspartei z ukommt,wobeidieBedeutungnachdemindiesemStaatgeltendenSteuerrechtVorranghatvoreinerBedeutung,diedem AusdrucknachdemsonstigenRechtdiesesStaateszukommt. Artikel 2 Verpflichtung zur Beschaffung und zum Austausch von Informationen in Bezug auf meldepflichtige Konten (1) VorbehaltlichdesArtikels 3beschafftjedeVertragspartei dieinAbsatz 2genanntenInformationeninBezugaufallemeldepflichtigenKontenundtauschtdieseInformationennacheinem automatisiertenVerfahrenaufgrunddesArtikels 26desDoppelbesteuerungsabkommensjährlichmitderanderenVertragspartei aus. (2) DiezubeschaffendenundauszutauschendenInformationensind a) imFallderBundesrepublikDeutschlandinBezugaufjedes US-amerikanischemeldepflichtigeKontobeiallenmeldendendeutschenFinanzinstituten: 1. Name,AnschriftundUS-amerikanischeSteueridentifikationsnummerjederspezifiziertenPersonderVereinigten Staaten,dieInhaberdesKontosist,sowiebeieinemnicht US-amerikanischenRechtsträger,fürdennachAnwendungderinAnlage IaufgeführtenSorgfaltspflichteneine odermehrerebeherrschendePersonenermitteltwurden, diespezifiziertePersonenderVereinigtenStaatensind,
2. AnytermnototherwisedefinedinthisAgreementshall,unlessthecontextotherwiserequiresortheCompetentAuthorities agreetoacommonmeaning(aspermittedbydomesticlaw), havethemeaningthatithasatthattimeunderthelawofthe P artyapplyingtheAgreement,anymeaningundertheapplicable taxlawsofthatPartyprevailingoverameaninggiventotheterm u nderotherlawsofthatParty.
Article 2 Obligations to Obtain and Exchange Information with Respect to Reportable Accounts 1. SubjecttotheprovisionsofArticle3,eachPartyshallobtaintheinformationspecifiedinparagraph2ofthisArticlewith respecttoallReportableAccountsandshallannually xchange e thisinformationwiththeotherPartyonanautomaticbasispursuanttotheprovisionsofArticle26oftheConvention. 2. Theinformationtobeobtainedandexchangedis: a) InthecaseoftheFederalRepublicofGermanywithrespect toeachU.S.ReportableAccountofeachReportingGerman FinancialInstitution: (1) thename,address,andU.S.TINofeachSpecifiedU.S. PersonthatisanAccountHolderofsuchaccountand,in thecaseofaNon-U.S.Entitythat,afterapplicationofthe duediligenceproceduressetforthinAnnexI,isidentified ashavingoneormoreControllingPersonsthatisaSpecifiedU.S.Person,thename,address,andU.S.TIN(ifany) ofsuchentityandeachsuchSpecifiedU.S.Person;
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Name,Anschriftund(gegebenenfalls)US-amerikanische SteueridentifikationsnummerdiesesRechtsträgersund allerspezifiziertenPersonenderVereinigtenStaaten; 2. Kontonummer(oderfunktionaleEntsprechung,wennkeineKontonummervorhanden); 3. NameundIdentifikationsnummerdesmeldendendeutschenFinanzinstituts; 4. Kontostandoder-wert(einschließlichdesBarwertsoder RückkaufwertsbeirückkaufsfähigenVersicherungs-oder Rentenversicherungsverträgen)zumEndedesbetreffendenKalenderjahrsodereinesanderengeeignetenMeldezeitraumsoderzumZeitpunktunmittelbarvorKontoauflösung, wenn das Konto im Laufe des Jahres aufgelöst wurde; 5. beiVerwahrkonten: (A) GesamtbruttobetragderZinsen,GesamtbruttobetragderDividendenundGesamtbruttobetragandererEinkünfte,diemittelsderaufdemKontovorhandenenVermögenswerteerzieltundjeweilsaufdas Konto(oderinBezugaufdasKonto)imLaufedes KalenderjahrsodereinesanderengeeignetenMeldezeitraumseingezahltoderdemKontogutgeschriebenwurden;und (B) GesamtbruttoerlöseausderVeräußerungoderdem RückkaufvonVermögensgegenständen,diewährenddesKalenderjahrsodereinesanderengeeignetenMeldezeitraumsaufdasKontoeingezahltoder demKontogutgeschriebenwurdenundfürdiedas meldendedeutscheFinanzinstitutalsVerwahrstelle, Makler,BevollmächtigteroderanderweitigalsVertreterfürdenKontoinhabertätigwar; 6. beiEinlagenkontenderGesamtbruttobetragderZinsen, diewährenddesKalenderjahrsodereinesanderengeeignetenMeldezeitraumsaufdasKontoeingezahltoder demKontogutgeschriebenwurden,und 7. bei allen anderen Konten, die nicht unter Nummer 5 oder 6fallen,derGesamtbruttobetrag,derinBezugauf dasKontowährenddesKalenderjahrsodereinesanderen geeignetenMeldezeitraumsandenKontoinhabergezahlt oderihmgutgeschriebenwurdeundfürdendasmeldendedeutscheFinanzinstitutSchuldnerist,einschließlich derGesamthöheallerEinlösungsbeträge,diewährend desKalenderjahrsodereinesanderengeeignetenMeldezeitraumsandenKontoinhabergeleistetwurden; b) imFallderVereinigtenStaateninBezugaufjedesdeutsche meldepflichtigeKontobeiallenmeldendenUS-amerikanischenFinanzinstituten: 1. Name,AnschriftunddeutscheSteueridentifikationsnummerallerPersonen,dieinderBundesrepublikDeutschlandansässigundInhaberdesKontossind; 2. Kontonummer (oder funktionale Entsprechung, wenn k eineKontonummervorhanden); 3. Name und Identifikationsnummer des meldenden SU amerikanischenFinanzinstituts; 4. Bruttobetrag der auf ein Einlagenkonto eingezahlten Z insen; 5. Bruttobetrag der Dividenden aus US-amerikanischen Quellen,dieaufdasKontoeingezahltoderdemKonto gutgeschriebenwurden,und 6. BruttobetragandererEinkünfteausUS-amerikanischen Quellen,dieaufdasKontoeingezahltoderdemKonto gutgeschriebenwurden,soweitdiesenachUntertitel A Kapitel 3oder 61desSteuergesetzbuchsderVereinigten Staatenmeldepflichtigsind.
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(2) the account number (or functional equivalent in the a bsenceofanaccountnumber); (3) thenameandidentifyingnumberoftheReportingGermanFinancialInstitution; (4) theaccountbalanceorvalue(including,inthecaseofa CashValueInsuranceContractorAnnuityContract,the CashValueorsurrendervalue)asoftheendoftherelevantcalendaryearorotherappropriatereportingperiod or,iftheaccountwasclosedduringsuchyear,immediatelybeforeclosure; (5) inthecaseofanyCustodialAccount: (A) the total gross amount of interest, the total gross amountofdividends,andthetotalgrossamountof otherincomegeneratedwithrespecttothe ssets a heldintheaccount,ineachcasepaidorcreditedto theaccount(orwithrespecttothe ccount)during a thecalendaryearorotherappropriatereportingperiod;and (B) thetotalgrossproceedsfromthesaleor edemption r ofpropertypaidorcreditedtotheaccountduringthe calendaryearorotherappropriatereportingperiod with respect to which the Reporting German Fi nancial Institution acted as a custodian, broker, n ominee,orotherwiseasanagentfortheAccount Holder; (6) inthecaseofanyDepositoryAccount,thetotalgross amountofinterestpaidorcreditedtotheaccountduring thecalendaryearorotherappropriatereportingperiod; and (7) inthecaseofanyaccountnotdescribedinsubparagraph (5) or(6) ofthisparagraph,thetotalgrossamountpaid orcreditedtotheAccountHolderwithrespecttotheaccount during the calendar year or other appropriate r eportingperiodwithrespecttowhichtheReportingGermanFinancialInstitutionistheobligorordebtor,including theaggregateamountofanyredemptionpaymentsmade totheAccountHolderduringthecalendaryearorother appropriatereportingperiod. b) InthecaseoftheUnitedStates,withrespecttoeachGerman ReportableAccountofeachReportingU.S.FinancialInstitution: (1) thename,address,andGermanTINofanypersonthat isaresidentoftheFederalRepublicofGermanyandis anAccountHolderoftheaccount; (2) theaccountnumber(orthefunctionalequivalentinthe absenceofanaccountnumber); (3) thenameandidentifyingnumberoftheReportingU.S. FinancialInstitution; (4) the gross amount of interest paid on a Depository A ccount; (5) thegrossamountofU.S.sourcedividendspaidorcreditedtotheaccount;and (6) thegrossamountofotherU.S.sourceincomepaidor creditedtotheaccount,totheextentsubjectto eporting r underchapter3or61ofsubtitleAoftheU.S.Internal RevenueCode.
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Artikel 3 Article 3 Time and Manner of Exchange of Information 1. ForpurposesoftheexchangeobligationinArticle2,the amountandcharacterizationofpaymentsmadewithrespectto aU.S.ReportableAccountmaybedeterminedinaccordance with the principles of the Federal Republic of Germany's tax laws,andtheamountandcharacterizationofpaymentsmade withrespecttoaGermanReportableAccountmaybedeterminedinaccordancewithprinciplesofU.S.federalincometax law. 2. ForpurposesoftheexchangeobligationinArticle2,the i nformationexchangedshallidentifythecurrencyinwhicheach relevantamountisdenominated. 3. Withrespecttoparagraph2ofArticle2,informationisto beobtainedandexchangedwithrespectto2013andallsubsequentyears,exceptthat: a) InthecaseoftheFederalRepublicofGermany: (1) theinformationtobeobtainedandexchangedwithrespectto2013and2014isonlytheinformation escribed d insubparagraphs(a)(1)to(a)(4); (2) the information to be obtained and exchanged with r espectto2015istheinformationdescribedinsubparagraphs (a)(1) to (a)(7), except for gross proceeds d escribedinsubparagraph(a)(5)(B);and (3) theinformationtobeobtainedandexchangedwithrespectto2016andsubsequentyearsistheinformation describedinsubparagraph(a)(1)to(a)(7); b) InthecaseoftheUnitedStates,theinformationtobeobtainedandexchangedwithrespectto2013andsubsequent yearsisalloftheinformationidentifiedinsubparagraph(b). 4. Notwithstandingparagraph3ofthisArticle,withrespectto eachReportableAccountthatisaPreexistingAccount,andsubjecttoparagraph4ofArticle6,thePartiesarenotrequiredto obtainandincludeintheexchangedinformationtheGermanTIN ortheU.S.TIN,asapplicable,ofanyrelevantpersonifsuchtaxpayeridentifyingnumberisnotintherecordsoftheReporting FinancialInstitution.Insuchcase,thePartiesshallobtainandincludeintheexchangedinformationthedateofbirthoftherelevantperson,iftheReportingFinancialInstitutionhassuchdate ofbirthinitsrecords. 5. Subjecttoparagraphs3and4ofthisArticle,theinformationdescribedinArticle2shallbeexchangedwithinninemonths after the end of the calendar year to which the information r elates.Notwithstandingtheforegoing,theinformationthatrelatestocalendaryear2013shallbeexchangednolaterthan September30,2015. 6. The Competent Authorities of the Federal Republic of G ermanyandtheUnitedStatesshallenterintoanagreementunderthemutualagreementprocedureprovidedforinArticle 25of theConvention,whichshall: a) establish the procedures for the automatic exchange o bligationsdescribedinArticle2; b) prescribe rules and procedures as may be necessary to i mplementArticle5;and c) establishasnecessaryproceduresfortheexchangeofthe informationreportedundersubparagraph1(b)ofArticle4.
Zeitraum und Form des Informationsaustauschs (1) FürdieZweckederAustauschpflichtnachArtikel 2könnenderBetragunddieEinordnungvonZahlungenzugunsten e ines US-amerikanischen meldepflichtigen Kontos nach den GrundsätzendesSteuerrechtsderBundesrepublikDeutschland bestimmt werden, und der Betrag und die Einordnung von Z ahlungenzugunsteneinesdeutschenmeldepflichtigenKontos könnennachdenGrundsätzendesUS-amerikanischenBundeseinkommensteuerrechtsbestimmtwerden. (2) FürdieZweckederAustauschpflichtnachArtikel 2wirdin denausgetauschtenInformationendieWährunggenannt,aufdie diejeweiligenBeträgelauten. (3) ImHinblickaufArtikel 2Absatz 2sindfür2013undalle FolgejahreInformationenzubeschaffenundauszutauschen,mit folgendenAusnahmen: a) ImFallderBundesrepublikDeutschland 1. sindfür2013und2014nurdieunterBuchstabe aNummern 1bis4beschriebenenInformationenzubeschaffen undauszutauschen, 2. sindfür2015dieunterBuchstabe aNummern 1bis 7 b eschriebenenInformationenzubeschaffenundauszutauschen,ausgenommendieunterBuchstabe aNummer 5Unterabsatz BbeschriebenenBruttoerlöse,und 3. sindfür2016unddieFolgejahredieunterBuchstabe a Nummern 1bis7beschriebenenInformationenzubeschaffenundauszutauschen; b) imFallderVereinigtenStaatensindfür2013unddieFolgejahre alle unter Buchstabe b genannten Informationen zu b eschaffenundauszutauschen. (4) UngeachtetdesAbsatzes 3inBezugaufmeldepflichtige Konten,diebestehendeKontensind,undvorbehaltlichdesArtikels 6Absatz 4sinddieVertragsparteiennichtverpflichtet,die deutscheoderUS-amerikanischeSteueridentifikationsnummer derbetreffendenPersonzubeschaffenunddenausgetauschten Informationenbeizufügen,wenndieseSteueridentifikationsnummer nicht in den Unterlagen des meldenden Finanzinstituts e nthaltenist.IndiesemFallbeschaffendieVertragsparteiendas GeburtsdatumderbetreffendenPersonundfügenesdenausgetauschtenInformationenbei,wennesindenUnterlagendes meldendenFinanzinstitutsenthaltenist. (5) VorbehaltlichderAbsätze 3und 4werdendieinArtikel 2 beschriebenenInformationeninnerhalbvonneunMonatennach AblaufdesKalenderjahrsausgetauscht,aufdassichdieInformationenbeziehen.UngeachtetdervorstehendenBestimmung werdendieInformationenfürdasKalenderjahr 2013spätestens bis30. September 2015ausgetauscht. (6) DiezuständigenBehördenderBundesrepublikDeutschlandundderVereinigtenStaatenschließenimRahmendesin A rtikel 25desDoppelbesteuerungsabkommensvorgesehenen VerständigungsverfahrenseineVereinbarung,inder a) dieVerfahrenfürdieinArtikel 2beschriebeneVerpflichtung zumautomatischenAustauschfestgelegt, b) gegebenenfallszurDurchführungdesArtikels 5erforderliche VorschriftenundVerfahrenaufgestelltsowie c) beiBedarfVerfahrenfürdenAustauschdernachArtikel 4 A bsatz 1Buchstabe bgemeldetenInformationenfestgelegt werden. (7) AlleausgetauschtenInformationenunterliegenderimDoppelbesteuerungsabkommenvorgesehenenVertraulichkeitund sonstigenSchutzvorkehrungen,unteranderemdenBestimmungen zur eingeschränkten Verwendungsfähigkeit der ausgetauschtenInformationen.
7. Allinformationexchangedshallbesubjecttotheconfidentiality and other protections provided for in the Convention, i ncluding the provisions limiting the use of the information e xchanged.
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Artikel 4 Anwendung des FATCA auf deutsche Finanzinstitute (1) Behandlung meldender deutscher Finanzinstitute. J edesmeldendedeutscheFinanzinstitutwirdsobehandelt,als würdees§ 1471desSteuergesetzbuchsderVereinigtenStaateneinhaltenundnichtderentsprechendenAbzugsteuerunterliegen,soferndieBundesrepublikDeutschlandihrenVerpflichtungen nach den Artikeln 2 und 3 in Bezug auf das jeweilige meldendedeutscheFinanzinstitutnachkommtunddasmeldendedeutscheFinanzinstitut a) US-amerikanischemeldepflichtigeKontenidentifiziertunddie nachArtikel 2Absatz 2Buchstabe ameldepflichtigenInformationenjährlichindeminArtikel 3genanntenZeitraumund in der entsprechenden Form an die deutsche zuständige B ehördemeldet; b) jeweilsfür2015und2016denNamenjedesnichtteilnehmendenFinanzinstituts,andasesZahlungengeleistethat, sowiedenGesamtbetragdieserZahlungenjährlichandie deutschezuständigeBehördemeldet; c) denRegistrierungspflichtenfürFinanzinstituteinPartnerstaatennachkommt; d) vonallenabzugsteuerpflichtigenZahlungenausUS-amerikanischerQuelleannichtteilnehmendeFinanzinstitute30 Prozenteinbehält,soferndasmeldendedeutscheFinanzinstitut i) als qualifizierter Intermediär (im Sinne des § 1441 des SteuergesetzbuchsderVereinigtenStaaten)handelt,der sich bereit erklärt hat, nach Untertitel A Kapitel 3 des SteuergesetzbuchsderVereinigtenStaatendiePrimärverantwortungfürdenSteuerabzugzuübernehmen, Article 4
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Application of FATCA to German Financial Institutions 1. Treatment of Reporting German Financial Institutions. EachReportingGermanFinancialInstitutionshallbetreatedas complying with, and not subject to withholding under, section 1471 of the U.S. Internal Revenue Code if the Federal R epublicofGermanycomplieswithitsobligationsunderArticles 2and3withrespecttosuchReportingGerman inancial F Institution,andtheReportingGermanFinancialnstitution: I a) identifiesU.S.ReportableAccountsandreportsannuallyto theGermanCompetentAuthoritytheinformation equiredto r bereportedinsubparagraph2(a)ofArticle2inthetimeand mannerdescribedinArticle3; b) foreachof2015and2016,reportsannuallytotheGerman Competent Authority the name of each Nonparticipating F inancialInstitutiontowhichithasmadepaymentsandthe aggregateamountofsuchpayments; c) complies with the registration requirements applicable to F inancialInstitutionsinPartnerJurisdictions; d) totheextentthataReportingGermanFinancialInstitutionis
(i)
actingasaqualifiedintermediary(forpurposesofsection1441oftheU.S.InternalRevenueCode)thathas electedtoassumeprimarywithholdingresponsibilityunderchapter3ofsubtitleAoftheU.S.InternalRevenue Code, aforeignpartnershipthathaselectedtoactasawithholdingforeignpartnership(forpurposesofbothsections1441and1471oftheU.S.InternalRevenueCode), or
ii) eineausländischePersonengesellschaftist,diesichbereit erklärthat,alseinbehaltendeausländischePersonengesellschaft(imSinneder§§ 1441und1471desSteuergesetzbuchsderVereinigtenStaaten)zuhandelnoder iii) einausländischerTrustist,dersichbereiterklärthat,als einbehaltenderausländischerTrust(imSinneder§§ 1441 und1471desSteuergesetzbuchsderVereinigtenStaaten)zuhandeln;und
(ii)
(iii) aforeigntrustthathaselectedtoactasawithholding foreign trust (for purposes of both sections 1441 and 1471oftheU.S.InternalRevenueCode), withholds30percentofanyU.S.SourceWithholdablePaymenttoanyNonparticipatingFinancialInstitution;and
e) imFalleinesmeldendendeutschenFinanzinstituts,dasnicht unterBuchstabe dfälltunddasinBezugaufeineabzugsteuerpflichtige Zahlung aus US-amerikanischer Quelle an ein nichtteilnehmendesFinanzinstituteineZahlungleistetoder diesbezüglich als Intermediär auftritt, jedem unmittelbar Z ahlendeneinersolchenabzugsteuerpflichtigenZahlungaus US-amerikanischerQuelledieInformationenzurVerfügung stellt,diefürdenSteuerabzugunddieMeldunginBezugauf dieseZahlungerforderlichsind. UngeachtetdervorstehendenBestimmungenunterliegteinmeldendesdeutschesFinanzinstitut,beidemdieBedingungendiesesAbsatzesnichterfülltsind,nichtderAbzugsteuerpflichtnach § 1471desSteuergesetzbuchsderVereinigtenStaaten,essei denn,diesesmeldendedeutscheFinanzinstitutwirdvomIRS nachArtikel 5Absatz 2Buchstabe balsnichtteilnehmendesFinanzinstitutausgewiesen. (2) Aussetzung der Vorschriften in Bezug auf unkooperative Kontoinhaber.DieVereinigtenStaatenverpflichteneinmeldendesdeutschesFinanzinstitutnicht,inBezugaufdasKonto eines unkooperativen Kontoinhabers (im Sinne des § 1471 A bsatz dUnterabsatz 6desSteuergesetzbuchsderVereinigten Staaten)nach§ 1471oder1472desSteuergesetzbuchsderVereinigtenStaatenSteuerneinzubehaltenoderdasKontoaufzulösen, sofern die zuständige US-amerikanische Behörde die in A rtikel 2Absatz 2Buchstabe aaufgeführtenInformationenin B ezugaufeinsolchesKontovorbehaltlichdesArtikels 3erhält.
e) inthecaseofaReportingGermanFinancialInstitutionthat isnotdescribedinsubparagraph(d)ofthisparagraphand thatmakesapaymentof,oractsasanintermediarywith r espectto,aU.S.SourceWithholdablePaymenttoanyNonparticipating Financial Institution, the Reporting German F inancialInstitutionprovidestoanyimmediatepayorofsuch U.S.SourceWithholdablePaymenttheinformationrequired forwithholdingandreportingtooccurwithrespecttosuch payment. Notwithstandingtheforegoing,aReportingGermanFinancialInstitutionwithrespecttowhichtheconditionsofthisparagraph arenotsatisfiedshallnotbesubjecttowithholdingundersection 1471oftheU.S.InternalRevenueCode nlesssuchReporting u GermanFinancialInstitutionisidentifiedbytheIRSasaNonparticipatingFinancialInstitution ursuanttosubparagraph2(b)of p Article5. 2. Suspension of Rules Relating to Recalcitrant Accounts. TheUnitedStatesshallnotrequireaReportingGermanFinancial Institutiontowithholdtaxundersection1471or1472oftheU.S. InternalRevenueCodewithrespecttoanaccountheldbyarecalcitrantaccountholder(asdefinedinsection 1471(d)(6) ofthe U.S.InternalRevenueCode),ortoclosesuchaccount,iftheU.S. CompetentAuthorityreceivestheinformationsetforthinsubparagraph2(a)ofArticle2,subjecttotheprovisionsofArticle 3, withrespecttosuch ccount. a
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3. Specific Treatment of Retirement Plans. The United Statesshalltreatasadeemed-compliantFFIorexemptbeneficialowner,asappropriate,forpurposesofsection1471ofthe U.S.InternalRevenueCodeGermanretirementplans escribed d andidentifiedinAnnexII.Forthispurpose,aGermanretirement planincludesanentityestablishedorlocatedinandregulatedin theFederalRepublicofGermany,orapredeterminedcontractual orlegalarrangement,operatedtoprovidepensionorretirement benefitsorearnincomeforprovidingsuchbenefitsunderthe lawsoftheFederalRepublicofGermanyandregulatedwithrespecttocontributions,distributions,reporting,sponsorship,and taxation.
(3) Besondere Behandlung von Altersvorsorgeplänen.Die VereinigtenStaatenbetrachtendieinAnlage IIbeschriebenen undausgewiesenendeutschenAltersvorsorgeplänefürdieZweckedes§ 1471desSteuergesetzbuchsderVereinigtenStaaten entweder als FATCA-konformes ausländisches Finanzinstitut oderalsausgenommenenwirtschaftlichBerechtigten.Zudiesem ZweckumfassteindeutscherAltersvorsorgeplaneineninder BundesrepublikDeutschlanderrichtetenoderdortansässigen undderdeutschenAufsichtunterstehendenRechtsträgeroder einevorgegebeneVertrags-oderRechtskonstruktion,dienach demRechtderBundesrepublikDeutschlandPensions-undRentenleistungengewährenoderdieEinkünftefürsolcheLeistungen erzielensollundinBezugaufBeiträge,Ausschüttungen,Meldepflichten,FörderungundBesteuerungderAufsichtuntersteht. (4) Identifizierung und Behandlung anderer FATCA-konformer ausländischer Finanzinstitute und ausgenommener wirtschaftlich Berechtigter.DieVereinigtenStaatenbetrachtenalle nichtmeldendendeutschenFinanzinstitutefürdieZweckedes § 1471 desSteuergesetzbuchsderVereinigtenStaatenentwederalsFATCA-konformesausländischesFinanzinstitutoderals ausgenommenenwirtschaftlichBerechtigten. (5) Sonderregelungen für verbundene Rechtsträger, die nicht teilnehmende Finanzinstitute sind.HateindeutschesFinanzinstitut,dasansonstendieVoraussetzungennachAbsatz 1 erfülltoderinAbsatz 3oder 4beschriebenist,einenverbundenenRechtsträgerodereineZweigniederlassung,derbeziehungsweise die in einem Staat tätig ist, der diesen verbundenen RechtsträgerbeziehungsweisedieseZweigniederlassungdaran hindert,denErfordernisseneinesteilnehmendenoderFATCAkonformen ausländischen Finanzinstituts für die Zwecke des § 1471desSteuergesetzbuchsderVereinigtenStaatenzugenügen, so erfüllt dieses deutsche Finanzinstitut weiterhin die B edingungendiesesAbkommensundgiltfürdieZweckedes § 1471desSteuergesetzbuchsderVereinigtenStaatenweiterhinalsFATCA-konformesausländischesFinanzinstitutoderausgenommenerwirtschaftlichBerechtigter,sofern a) das deutsche Finanzinstitut jeden dieser verbundenen RechtsträgerbeziehungsweisejededieserZweigniederlassungenfürdieZweckeallerindiesemAbkommenfestgelegtenMelde-undSteuerabzugspflichtenalsgesondertes,nicht teilnehmendesFinanzinstitutbetrachtetundsichjederdieser verbundenen Rechtsträger beziehungsweise jede dieser Zweigniederlassungen gegenüber den zum Steuerabzug v erpflichtetenStellenalsnichtteilnehmendesFinanzinstitut ausweist; b) jederdieserverbundenenRechtsträgerbeziehungsweisejede dieserZweigniederlassungenihreUS-amerikanischenKontenbenenntundnach§ 1471desSteuergesetzbuchsder VereinigtenStaatendieerforderlichenInformationenbezüglich dieser Konten meldet, soweit dies nach dem für den v erbundenenRechtsträgerbeziehungsweisefürdieZweigniederlassunggeltendenRechtzulässigist,und c) dieser verbundene Rechtsträger beziehungsweise diese ZweigniederlassungsichnichtausdrücklichumUS-amerikanische Konten bemüht, deren Inhaber nicht in dem Staat a nsässigsind,indemsichdieserverbundeneRechtsträger beziehungsweisedieseZweigniederlassungbefindet,oder um Konten von nicht teilnehmenden Finanzinstituten, die nichtindemStaatansässigsind,indemsichdieseZweigniederlassungbeziehungsweisedieserverbundeneRechtsträgerbefindet,unddieseZweigniederlassungbeziehungsweise dieser verbundene Rechtsträger nicht von dem deutschenFinanzinstitutodereinemanderenverbundenen RechtsträgerzurUmgehungderVerpflichtungennachdiesemAbkommenbeziehungsweisenach§ 1471desSteuergesetzbuchsderVereinigtenStaatengenutztwird. (6) Zeitliche Koordinierung.UngeachtetdesArtikels 3Absätze 3und 5 a) ist die Bundesrepublik Deutschland nicht verpflichtet, I nformationenfüreinKalenderjahrzubeschaffenoderauszutauschen,dasvordemKalenderjahrliegt,fürdasteilneh-
4. Identification and Treatment of Other Deemed-Compliant FFIs and Exempt Beneficial Owners.TheUnitedStates shalltreateachNon-ReportingGermanFinancialInstitutionasa deemed-compliant FFI or as an exempt beneficial owner, as a ppropriate,forpurposesofsection1471oftheU.S.Internal RevenueCode. 5. Special Rules Regarding Related Entities That Are Nonparticipating Financial Institutions.IfaGermanFinancialInstitution,thatotherwisemeetstherequirementsofparagraph1of thisArticleorisdescribedinparagraph3or4ofthisArticle,has aRelatedEntityorbranchthatoperatesinajurisdictionthatpreventssuchRelatedEntityorbranchfromfulfillingtherequirementsofaparticipatingFFIordeemed-compliantFFIforpurposesofsection1471oftheU.S.InternalRevenueCode,such GermanFinancialInstitutionshallcontinuetobeincompliance withthetermsofthisAgreementandshallcontinuetobetreated asadeemed-compliantFFIorexemptbeneficialownerforpurposesofsection1471oftheU.S.InternalRevenueCode,providedthat:
a) theGermanFinancialInstitutiontreatseachsuchRelated E ntity or branch as a separate Nonparticipating Financial I nstitutionforpurposesofallthereportingandwithholding requirementsofthisAgreementandeachsuchRelatedEntity orbranchidentifiesitselftowithholdingagentsasaNonparticipatingFinancialInstitution;
b) each such Related Entity or branch identifies its U.S. a ccountsandreportstheinformationwithrespecttothose accountsasrequiredundersection1471oftheU.S.Internal Revenue Code to the extent permitted under the elevant r lawspertainingtotheRelatedEntityorbranch;and
c) suchRelatedEntityorbranchdoesnotspecificallysolicit U.S.accountsheldbypersonsthatarenotresidentinthejurisdictionwheresuchRelatedEntityorbranchisocatedor l accountsheldbyNonparticipatingFinancialnstitutionsthat I arenotestablishedinthejurisdictionwheresuchbranchor RelatedEntityislocated,andsuchbranchorRelatedEntity isnotusedbytheGerman inancialInstitutionoranyother F RelatedEntitytocircumventtheobligationsunderthisAgreement or under section 1471 of the U.S. Internal Revenue Code,asappropriate.
6. Coordination of Timing.Notwithstandingparagraphs3 and5ofArticle3: a) theFederalRepublicofGermanyshallnotbeobligatedto obtainandexchangeinformationwithrespecttoacalendar yearthatispriortothecalendaryearwithrespecttowhich
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mendeausländischeFinanzinstitutedemIRSnachdeneinschlägigenAusführungsbestimmungendesFinanzministeriumsderVereinigtenStaatenähnlichenformationenmelden I müssen; b) ist die Bundesrepublik Deutschland nicht verpflichtet, vor demTag,abdemteilnehmendeausländischeFinanznstitute i demIRSnachdeneinschlägigenAusführungsbestimmungen des Finanzministeriums der Vereinigten Staaten ähnliche I nformationen melden müssen, mit dem Informationsaustauschzubeginnen; c) sinddieVereinigtenStaatennichtverpflichtet,Informationen füreinKalenderjahrzubeschaffenoderauszutauschen,das vordemerstenKalenderjahrliegt,fürdasdieBundesrepublikDeutschlandInformationenbeschaffenundaustauschen muss,und d) sinddieVereinigtenStaatennichtverpflichtet,vordemTag, abdemdieBundesrepublikDeutschlandmitdemInforma tionsaustauschbeginnenmuss,mitdemInformationsaustauschzubeginnen. (7) Gleichrangigkeit der Begriffsbestimmungen mit den Ausführungsbestimmungen des Finanzministeriums der Vereinigten Staaten.UngeachtetdesArtikels 1undderinden AnlagendiesesAbkommensenthaltenenBegriffsbestimmungen kann die Bundesrepublik Deutschland bei der Durchführung d iesesAbkommenseineBegriffsbestimmungausdeneinschlägigenAusführungsbestimmungendesFinanzministeriumsder VereinigtenStaatenanstelleeinerentsprechendenBegriffsbestimmungausdiesemAbkommenverwendenunddeutschen F inanzinstitutenderenVerwendunggestatten,soferndieseAnwendungdemZweckdiesesAbkommensnichtentgegensteht. Artikel 5 Zusammenarbeit bei Einhaltung und Durchsetzung des Abkommens (1) Geringfügige und verwaltungstechnische Fehler.VorbehaltlichweitererineinerVereinbarungderzuständigenBehördennachArtikel 3Absatz 6festgelegterBedingungenkanneine zuständigeBehördeeineAnfrageunmittelbaraneinmeldendes FinanzinstitutimanderenStaatrichten,wennsieGrundzuder Annahmehat,dassverwaltungstechnischeodersonstigegeringfügigeFehlerzueinerunrichtigenoderunvollständigenInformationsübermittlung oder sonstigen Verstößen gegen dieses A bkommengeführthabenkönnten.DieVereinbarungderzuständigenBehördenkannvorsehen,dasseinezuständigeBehörde diezuständigeBehördederanderenVertragsparteiunterrichtet, wenndieerstgenanntezuständigeBehördeeinesolcheAnfrage aneinmeldendesFinanzinstitutimanderenStaatbetreffenddie Einhaltung der in diesem Abkommen festgelegten Auflagen durchdasmeldendeFinanzinstitutrichtet. (2) Erhebliche Nichteinhaltung. a) EinezuständigeBehördeunterrichtetdiezuständigeBehördederanderenVertragspartei,wenndieerstgenanntezuständigeBehördefeststellt,dasseinmeldendesFinanzinstitut im anderen Staat die Verpflichtungen nach diesem AbkommeninerheblichemUmfangnichteinhält.DiezuständigeBehördederanderenVertragsparteiwendetihrinnerstaatlichesRecht(einschließlichgeeigneterSanktionen)an, umgegendieinderUnterrichtungbeschriebeneerhebliche Nichteinhaltungvorzugehen. b) Führen diese Durchsetzungsmaßnahmen im Fall eines m eldenden deutschen Finanzinstituts nicht innerhalb von 18 MonatennachdererstmaligenUnterrichtungübereineerheblicheNichteinhaltungzueinerBeseitigungderNichteinhaltung,sobetrachtendieVereinigtenStaatendasmeldende deutscheFinanzinstitutalseinnichtteilnehmendesFinanzinstitut.DerIRSstellteineListeallermeldendendeutschen FinanzinstituteundFinanzinstituteandererPartnerstaatenzur Verfügung,dienachdiesemAbsatzalsnichtteilnehmende Finanzinstitutegelten.
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similarinformationisrequiredtobereportedtotheIRSby participatingFFIspursuanttorelevantU.S.Treasuryregulations; b) theFederalRepublicofGermanyshallnotbeobligatedto beginexchanginginformationpriortothedatebywhichparticipatingFFIsarerequiredtoreportsimilarnformationtothe i IRSunderrelevantU.S.Treasuryregulations;
c) the United States shall not be obligated to obtain and e xchangeinformationwithrespecttoacalendaryearthatis priortothefirstcalendaryearwithrespecttowhichtheFederalRepublicofGermanyisrequiredtoobtainand xchange e information;and d) theUnitedStatesshallnotbeobligatedtobegin xchanging e informationpriortothedatebywhichtheFederalRepublic ofGermanyisrequiredtobegin xchanginginformation. e 7. Coordination of Definitions with U.S. Treasury Regulations. NotwithstandingArticle1andthedefinitionsprovidedin theAnnexestothisAgreement,inimplementingthisAgreement theFederalRepublicofGermanymayuse,andmaypermitGermanFinancialInstitutionstouse,adefinitioninrelevantU.S. TreasuryRegulationsinlieuofacorrespondingdefinitioninthis Agreement,providedthatsuchapplicationwouldnotfrustrate thepurposesofthisAgreement.
Article 5 Collaboration on Compliance and Enforcement 1. Minor and Administrative Errors.Subjecttoanyfurther termssetforthinacompetentauthorityagreementexecuted pursuanttoparagraph6ofArticle3,aCompetentAuthoritycan makeaninquirydirectlytoaReportingFinancialInstitutioninthe otherjurisdictionwhereithasreasontobelievethatadministrativeerrorsorotherminorerrorsmayhaveledtoincorrectorincompleteinformationreportingorresultedinotherinfringements of this Agreement. The competent authority agreement may p rovidethataCompetentAuthorityshallnotifytheCompetent AuthorityoftheotherPartywhenthefirst-mentionedCompetent AuthoritymakessuchaninquiryofaReportingFinancialInstitutionintheotherjurisdictionregardingtheReportingFinancial I nstitution's compliance with the conditions set forth in this Agreement. 2. Significant Non-compliance. a) ACompetentAuthorityshallnotifytheCompetentAuthority oftheotherPartywhenthefirst-mentionedCompetentAuthorityhasdeterminedthatthereissignificantnon-compliancewiththeobligationsunderthisAgreementwithrespect toaReportingFinancialInstitutionintheotherjurisdiction. TheCompetentAuthorityofsuchotherPartyshallapplyits domesticlaw(includingapplicablepenalties)toaddressthe significantnon-compliance escribedinthenotice. d b) If,inthecaseofaReportingGermanFinancialInstitution, suchenforcementactionsdonotresolvethenon-compliance withinaperiodof18monthsafternotificationofsignificant non-complianceisfirstprovided,theUnitedStatesshalltreat theReportingGermanFinancialInstitutionasaNonparticipatingFinancialInstitution.TheIRSshallmakeavailablealist ofallReportingGermanFinancialInstitutionsandotherPartnerJurisdictionFinancialInstitutionsthataretreatedasNonparticipatingFinancialInstitutionspursuanttothisparagraph.
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3. Reliance on Third Party Service Providers.EachParty mayallowReportingFinancialInstitutionstousethirdpartyserviceproviderstofulfilltheobligationsimposedonthembyaParty, ascontemplatedinthisAgreement,butthese bligationsshall o remaintheresponsibilityoftheReporting inancialInstitutions. F
(3) Inanspruchnahme von Fremddienstleistern. Jede V ertragsparteikannmeldendenFinanzinstitutengestatten,zur E rfüllungderVerpflichtungen,dieihnenimSinnediesesAbkommensvoneinerVertragsparteiauferlegtwerden,FremddienstleisterinAnspruchzunehmen,wobeidieVerantwortungfürdie ErfüllungdieserVerpflichtungenweiterhinbeidenmeldenden F inanzinstitutenliegt. (4) Verhinderung der Umgehung. DieVertragsparteienerlassenbeiBedarfAuflagen,umzuverhindern,dassdieFinanzinstitute Praktiken zur Umgehung der Meldepflicht nach diesem A bkommenanwenden. Artikel 6 Gegenseitige Verpflichtung zur weiteren Verbesserung der Wirksamkeit des Informationsaustauschs und der Transparenz (1) Gegenseitigkeit. DieRegierungderVereinigtenStaaten erkenntan,dassimgegenseitigenautomatischenInformationsaustauschmitderBundesrepublikDeutschlandeingleichwertigesNiveauerreichtwerdenmuss.DieRegierungderVereinigten Staatenverpflichtetsich,dieTransparenzweiterzuverbessern unddieAustauschbeziehungenmitderBundesrepublikDeutschlandzustärken,indemsiesichzurErzielungdiesesgleichwertigenNiveausbeimgegenseitigenautomatischenAustauschfür dieEinführungvonVorschrifteneinsetztundeinschlägigeGesetzeunterstützt. (2) Behandlung von durchlaufenden Zahlungen und Bruttoerlösen. DieVertragsparteienverpflichtensich,gemeinsammit anderenPartnerneinepraktischeundwirksamealternativeVorgehensweiseauszuarbeiten,mitderdiepolitischenZieleeines möglichstwenigaufwändigenSteuerabzugsbeiausländischen durchlaufendenZahlungenundBruttoerlösenerreichtwerden können. (3) Entwicklung eines gemeinsamen Melde- und Austauschmusters. DieVertragsparteienverpflichtensich,gemeinsammitanderenPartnern,derOrganisationfürwirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung sowie der Europäischen U nion die Bedingungen dieses Abkommens für ein gemeinsamesMusterfürdenautomatischenInformationsaustauschzu verwenden, wobei auch Melde- und Sorgfaltsstandards für F inanzinstituteerarbeitetwerdensollen. (4) Dokumentation bei zum 1. Januar 2014 geführten Konten. InBezugaufmeldepflichtigeKonten,dievoneinemmeldendenFinanzinstitutgeführtebestehendeKontensind, a) verpflichtensichdieVereinigtenStaaten,fürMeldungenbetreffend2017undFolgejahrebis1. Januar 2017Vorschriften zu erlassen, denen zufolge meldende US-amerikanische F inanzinstitutenachArtikel 2Absatz 2Buchstabe bNummer 1diedeutscheSteueridentifikationsnummerjedesInhaberseinesdeutschenmeldepflichtigenKontosbeschaffen undmeldenmüssen,und b) verpflichtetsichdieBundesrepublikDeutschland,fürMeldungenbetreffend2017undFolgejahrebis1. Januar 2017 Vorschriftenzuerlassen,denenzufolgemeldendedeutsche FinanzinstitutenachArtikel 2Absatz 2Buchstabe aNummer 1 die US-amerikanische Steueridentifikationsnummer j ederspezifiziertenPersonderVereinigtenStaatenbeschaffenundmeldenmüssen. Artikel 7 Einheitliche Anwendung des FATCA auf Partnerstaaten (1) DerBundesrepublikDeutschlandwerdengegebenenfalls diegünstigerenBedingungennachArtikel 4oderAnlage IbetreffenddieAnwendungdesFATCAaufdeutscheFinanzinstitute eingeräumt,dieeinemanderenPartnerstaatimRahmeneines unterzeichnetenzweiseitigenAbkommensgewährtwerden,dem zufolgederanderePartnerstaatdiegleichenindenArtikeln 2
4. Prevention of Avoidance.ThePartiesshallimplementas necessaryrequirementstopreventFinancialInstitutionsfrom adoptingpracticesintendedtocircumventthereporting equired r underthisAgreement. Article 6 Mutual Commitment to Continue to Enhance the Effectiveness of Information Exchange and Transparency 1. Reciprocity. The Government of the United States acknowledgestheneedtoachieveequivalentlevelsofreciprocal a utomatic information exchange with the Federal Republic of Germany.TheGovernmentoftheUnitedStatesiscommittedto furtherimprovetransparencyandenhancethe xchangerelae tionshipwiththeFederalRepublicofGermanybypursuingthe adoptionofregulationsandadvocatingandsupportingrelevant legislationtoachievesuchequivalentlevelsofreciprocalautomaticexchange. 2. Treatment of Passthru Payments and Gross Proceeds. ThePartiesarecommittedtoworktogether,alongwithother partners, to develop a practical and effective alternative a pproachtoachievethepolicyobjectivesofforeignpassthru paymentandgrossproceedswithholdingthatminimizesburden.
3. Development of Common Reporting and Exchange Model.ThePartiesarecommittedtoworkingwithotherpartners,theOrganisationforEconomicCo-operationandDevelopment,andtheEuropeanUnion,onadaptingthetermsofthis Agreementtoacommonmodelforautomaticexchangeofinformation,includingthedevelopmentofreportingandduediligence standardsforfinancialinstitutions. 4. Documentation of Accounts Maintained as of January 1, 2014.WithrespecttoReportableAccountsthatarePre existingAccountsmaintainedbyaReportingFinancialInstitution: a) TheUnitedStatescommitstoestablish,byJanuary 1, 2017, for reporting with respect to 2017 and subsequent years, rulesrequiringReportingU.S.Financialnstitutionstoobtain I andreporttheGermanTINofeachAccountHolderofaGermanReportableAccountas equiredpursuanttosubparar graph2(b)(1)ofArticle2;and b) TheFederalRepublicofGermanycommitstoestablish,by January1,2017,forreportingwithrespectto2017andsubsequentyears,rulesrequiringReportingGerman inancial F I nstitutionstoobtaintheU.S.TINofeachSpecifiedU.S.Personasrequiredpursuanttosubparagraph2(a)(1)ofArticle 2.
Article 7 Consistency in the Application of FATCA to Partner Jurisdictions 1. TheFederalRepublicofGermanyshallbegrantedthebenefitofanymorefavorabletermsunderArticle4orAnnexIofthis AgreementrelatingtotheapplicationofFATCAtoGermanFi nancialInstitutionsaffordedtoanotherPartnerJurisdictionunder asignedbilateralagreementpursuanttowhichtheotherPartner Jurisdictioncommitstoundertakethesameobligationsasthe
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und 3beschriebenenVerpflichtungeneingehtwiedieBundesrepublikDeutschland,vorbehaltlichderdarinsowieindenArtikeln 5bis 9aufgeführtenBedingungen. (2) Die Vereinigten Staaten setzen die Bundesrepublik DeutschlandgegebenenfallsvonsolchengünstigerenBedingungeninKenntnisundwendendieseimRahmendiesesAbkommensautomatischsoan,alswärensieindiesemAbkommen festgelegtundabdemInkrafttretendesdiegünstigerenBedingungenenthaltendenAbkommenswirksam. Artikel 8 Konsultationen und Änderungen (1) TretenbeiderDurchführungdiesesAbkommensSchwierigkeitenauf,sokannjedeVertragsparteiumKonsultationenzur AusarbeitunggeeigneterMaßnahmenbitten,durchdiedieEinhaltungdesAbkommenssichergestelltwird. (2) DiesesAbkommenkanndurchschriftlicheÜbereinkunft der Vertragsparteien geändert werden. Sofern die Vertrags parteienkeineandereVereinbarunggetroffenhaben,tritteine solcheÄnderungdurchdasinArtikel 10Absatz 1festgelegte VerfahreninKraft. Artikel 9 Anlagen DieAnlagensindBestandteildiesesAbkommens. Artikel 10 Geltungsdauer des Abkommens (1) DiesesAbkommentrittamTagderschriftlichenNotifikationderBundesrepublikDeutschlandandieVereinigtenStaaten überdenAbschlussderfürdasInkrafttretendiesesAbkommens erforderlicheninnerstaatlichenVerfahrendurchdieBundesrepublikDeutschlandinKraftundbleibtinKraft,solangeesnicht g ekündigtwird. (2) JedeVertragsparteikanndasAbkommenschriftlichauf d iplomatischemWegkündigen.DieKündigungwirdamersten TagdesMonatswirksam,deraufeinenZeitabschnittvon12 MonatennachdemTagderKündigungfolgt. (3) DieVertragsparteienkonsultiereneinandernachTreuund Glaubenvordem31. Dezember 2016,umdiesesAbkommen g egebenenfallsunterBerücksichtigungderFortschrittebeidenin Artikel 6aufgeführtenVerpflichtungenzuändern. GeschehenzuBerlinam31.Mai2013inzweiUrschriften,jede indeutscherundenglischerSprache,wobeijederWortlautgleichermaßenverbindlichist.
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FederalRepublicofGermanydescribedinArticles2and3ofthis Agreement,andsubjecttothesametermsandconditionsasdescribedthereinandinArticles5through9oftheAgreement. 2. TheUnitedStatesshallnotifytheFederalRepublicofGermanyofanysuchmorefavorabletermsandshallapplysuch morefavorabletermsautomaticallyunderthisAgreementasif theywerespecifiedinthisAgreementandeffectiveasofthedate oftheentryintoforceoftheagreementincorporatingthemore favorableterms. Article 8 Consultations and Amendments 1. IncaseanydifficultiesintheimplementationofthisAgreementarise,eitherPartymayrequestconsultationstodevelop a ppropriatemeasurestoensurethefulfillmentofthisAgreement. 2. ThisAgreementmaybeamendedbywrittenagreementof theParties.Unlessotherwiseagreedupon,suchanamendment shallenterintoforcethroughthesameprocedureassetforthin paragraph1ofArticle10.
Article 9 Annexes TheAnnexesformanintegralpartofthisAgreement. Article 10 Term of Agreement 1. ThisAgreementshallenterintoforceonthedateofthe FederalRepublicofGermany'swrittennotificationtotheUnited StatesthattheFederalRepublicofGermanyhascompletedits necessaryinternalproceduresforentryintoforceofthisAgreementandshallcontinueinforceuntilterminated. 2. EitherPartymayterminatetheAgreementbygivingtothe otherParty,throughdiplomaticchannels,writtennoticeoftermination.Suchterminationshallbecomeeffectiveonthefirstday ofthemonthfollowingtheexpirationofaperiodof12months afterthedateofthenoticeoftermination. 3. ThePartiesshall,priortoDecember31,2016,consultin good faith to amend this Agreement as necessary to reflect progressonthecommitmentssetforthinArticle6.
DoneatBerlin,induplicate,intheGermanandEnglishlanguages, both texts being equally authentic, this 31st day of May, 2013.
FürdieBundesrepublikDeutschland FortheFederalRepublicofGermany GötzSchmidt-Bremme MartinKreienbaum FürdieVereinigtenStaatenvonAmerika FortheUnitedStatesofAmerica PhilipD.Murphy
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Anlage I Sorgfaltspflichten bei der Identifizierung und Meldung von US-amerikanischen meldepflichtigen Konten sowie von Zahlungen an bestimmte nicht teilnehmende Finanzinstitute Annex I Due Diligence Obligations for Identifying and Reporting on U.S. Reportable Accounts and on Payments to Certain Nonparticipating Financial Institutions
I. Allgemeines A. Die Bundesrepublik Deutschland verpflichtet meldende deutsche Finanzinstitute, bei der Identifizierung von US-amerikanischen meldepflichtigen Konten und von Konten nicht teilnehmender Finanzinstitute die in dieser Anlage enthaltenen Verfahren zur Erfüllung der Sorgfaltspflichten anzuwenden. B. Für die Zwecke des Abkommens gilt Folgendes: 1. Alle US-Dollar-Beträge schließen den Gegenwert in anderen Währungen ein; 2. der Saldo oder Wert eines Kontos wird zum letzten Tag des Kalenderjahrs oder eines anderen geeigneten Meldezeitraums ermittelt; 3. ist nach dieser Anlage eine Saldo- oder Wertgrenze zum letzten Tag eines Kalenderjahrs zu ermitteln, so wird der betreffende Saldo oder Wert zum letzten Tag des Meldezeitraums ermittelt, der mit oder innerhalb dieses Kalenderjahrs endet; 4. vorbehaltlich des Abschnitts II Unterabschnitt E Nummer 1 gilt ein Konto ab dem Tag als US-amerikanisches meldepflichtiges Konto, an dem es nach den Verfahren zur Erfüllung der Sorgfaltspflichten in dieser Anlage als solches identifiziert wird; 5. sofern nichts anderes vorgesehen ist, werden die Informationen in Bezug auf ein US-amerikanisches meldepflichtiges Konto jährlich in dem Kalenderjahr gemeldet, das dem Jahr folgt, auf das sich die Informationen beziehen. C. Alternativ zu den in den einzelnen Abschnitten dieser Anlage beschriebenen Verfahren kann die Bundesrepublik Deutschland ihren meldenden deutschen Finanzinstituten gestatten, anhand der in den einschlägigen Ausführungsbestimmungen des Finanzministeriums der Vereinigten Staaten beschriebenen Verfahren festzustellen, ob ein Konto ein US-amerikanisches meldepflichtiges Konto oder ein Konto eines nicht teilnehmenden Finanzinstituts ist. II. Bestehende Konten natürlicher Personen. Die folgenden Vorschriften und Verfahren gelten für die Identifizierung US-amerikanischer meldepflichtiger Konten unter den bestehenden Konten, deren Inhaber eine natürliche Person ist (,,bestehende Konten natürlicher Personen"). A. Nicht überprüfungs-, identifizierungs- oder meldepflichtige Konten. Sofern sich das meldende deutsche Finanzinstitut nicht im Rahmen eines in den Durchführungsbestimmungen der Bundesrepublik Deutschland vorgesehenen Wahlrechts anderweitig entscheidet, müssen die folgenden Konten nicht als US-amerikanische meldepflichtige Konten überprüft, identifiziert oder gemeldet werden: 1. vorbehaltlich des Unterabschnitts E Nummer 2 bestehende Konten natürlicher Personen, deren Saldo oder Wert 50 000 US-Dollar zum 31. Dezember 2013 nicht übersteigt;
I. General A. The Federal Republic of Germany shall require that Reporting German Financial Institutions apply the due diligence procedures contained in this Annex I to identify U.S. Reportable Accounts and accounts held by Nonparticipating Financial Institutions. B. For purposes of the Agreement, 1. All dollar amounts shall be read to include the equivalent in other currencies. 2. The balance or value of an account shall be determined as of the last day of the calendar year or other appropriate reporting period. 3. Where a balance or value threshold is to be determined as of the last day of a calendar year under this Annex I, the relevant balance or value shall be determined as of the last day of the reporting period that ends with or within that calendar year. 4. Subject to paragraph II.E (1), an account shall be treated as a U.S. Reportable Account beginning as of the date it is identified as such pursuant to the due diligence procedures in this Annex I. 5. Unless otherwise provided, information with respect to a U.S. Reportable Account shall be reported annually in the calendar year following the year to which the information relates. C. As an alternative to the procedures described in each section of this Annex I, the Federal Republic of Germany may allow its Reporting German Financial Institutions to rely on the procedures described in relevant U.S. Treasury Regulations to establish whether an account is a U.S. Reportable Account or an account held by a Nonparticipating Financial Institution.
II. Preexisting Individual Accounts. The following rules and procedures apply for identifying U.S. Reportable Accounts among Preexisting Accounts held by individuals ("Preexisting Individual Accounts"). A. Accounts Not Required to Be Reviewed, Identified, or Reported. Unless the Reporting German Financial Institution elects otherwise, where the implementing rules in the Federal Republic of Germany provide for such an election, the following accounts are not required to be reviewed, identified, or reported as U.S. Reportable Accounts: 1. Subject to subparagraph E (2) of this section, Preexisting Individual Accounts with a balance or value that does not exceed $50,000 as of December 31, 2013.
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2. vorbehaltlich des Unterabschnitts E Nummer 2 bestehende Konten natürlicher Personen, bei denen es sich um rückkaufsfähige Versicherungs- oder Rentenversicherungsverträge handelt, deren Saldo oder Wert zum 31. Dezember 2013 höchstens 250 000 US-Dollar beträgt; 3. bestehende Konten natürlicher Personen, bei denen es sich um rückkaufsfähige Versicherungs- oder Rentenversicherungsverträge handelt, vorausgesetzt, die Gesetze oder sonstigen Vorschriften der Bundesrepublik Deutschland oder der Vereinigten Staaten verhindern tatsächlich den Verkauf von rückkaufsfähigen Versicherungs- oder Rentenversicherungsverträgen an in den Vereinigten Staaten ansässige Personen, zum Beispiel, wenn das betreffende Finanzinstitut nicht die nach dem Recht der Vereinigten Staaten erforderliche Registrierung besitzt und Versicherungsverträge von in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Personen nach dem Recht der Bundesrepublik Deutschland melde- oder abzugsteuerpflichtig sind; 4. Einlagenkonten mit einem Saldo oder Wert von höchstens 50 000 US-Dollar. B. Überprüfungsverfahren für bestehende Konten natürlicher Personen mit einem Saldo oder Wert von mehr als 50 000 US-Dollar (250 000 US-Dollar bei rückkaufsfähigen Versicherungs- oder Rentenversicherungsverträgen) und höchstens 1 000 000 US-Dollar zum 31. Dezember 2013 (,,Konten von geringerem Wert") 1. Suche in elektronischen Datensätzen. Das meldende deutsche Finanzinstitut muss seine elektronisch durchsuchbaren Daten auf folgende US-Indizien überprüfen: a) Identifizierung des Kontoinhabers als Staatsbürger der Vereinigten Staaten oder eine in den Vereinigten Staaten ansässige Person, b) eindeutige Angabe eines Geburtsorts in den Vereinigten Staaten, c) aktuelle Post- oder Hausanschrift (einschließlich einer Postfach- oder c/o-Anschrift) in den Vereinigten Staaten, d) aktuelle Telefonnummer in den Vereinigten Staaten, e) Dauerauftrag für Überweisungen auf ein in den Vereinigten Staaten geführtes Konto, f) aktuell gültige, an eine Person mit Anschrift in den Vereinigten Staaten erteilte Vollmacht oder Zeichnungsberechtigung oder
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2. Subject to subparagraph E (2) of this section, Preexisting Individual Accounts that are Cash Value Insurance Contracts and Annuity Contracts with a balance or value of $250,000 or less as of December 31, 2013.
3. Preexisting Individual Accounts that are Cash Value Insurance Contracts or Annuity Contracts, provided the law or regulations of the Federal Republic of Germany or the United States effectively prevents the sale of Cash Value Insurance Contracts or Annuity Contracts to U.S. residents, such as if the relevant Financial Institution does not have the required registration under U.S. law, and the law of the Federal Republic of Germany requires reporting or withholding with respect to insurance products held by residents of the Federal Republic of Germany.
4. Any Depository Account with a balance or value of $50,000 or less. B. Review Procedures for Preexisting Individual Accounts With a Balance or Value as of December 31, 2013, that Exceeds $50,000 ($250,000 for a Cash Value Insurance Contract or Annuity Contract), But Does Not Exceed $1,000,000 ("Lower Value Accounts") 1. Electronic Record Search. The Reporting German Financial Institution must review electronically searchable data maintained by the Reporting German Financial Institution for any of the following U.S. indicia: a) Identification of the Account Holder as a U.S. citizen or resident; b) Unambiguous indication of a U.S. place of birth; c) Current U.S. mailing or residence address (including a U.S. post office box or U.S. "in-care-of" address); d) Current U.S. telephone number; e) Standing instructions to transfer funds to an account maintained in the United States; f) Currently effective power of attorney or signatory authority granted to a person with a U.S. address; or g) An "in-care-of" or "hold mail" address that is the sole address the Reporting German Financial Institution has on file for the Account Holder. In the case of a Preexisting Individual Account that is a Lower Value Account, an "in-care-of" address outside the United States shall not be treated as U.S. indicia. 2. If none of the U.S. indicia listed in subparagraph B (1) of this section are discovered in the electronic search, then no further action is required until there is a change in circumstances described in subparagraph C (2) of this section with respect to the account that results in one or more U.S. indicia being associated with the account. 3. If any of the U.S. indicia in subparagraph B (1) of this section are discovered in the electronic search, then the Reporting German Financial Institution must treat the account as a U.S. Reportable Account unless it elects to apply subparagraph B (4) of this section and one of the exceptions in such subparagraph applies with respect to that account.
g) eine c/o- oder postlagernde Anschrift als einzige Anschrift des Kontoinhabers in den Unterlagen des meldenden deutschen Finanzinstituts. Im Fall eines bestehenden Kontos einer natürlichen Person, bei dem es sich um ein Konto von geringerem Wert handelt, gilt eine c/o-Anschrift außerhalb der Vereinigten Staaten nicht als US-Indiz. 2. Werden bei der elektronischen Suche keine der unter Nummer 1 aufgeführten US-Indizien festgestellt, sind keine weiteren Maßnahmen erforderlich, bis bei diesem Konto eine Änderung der Gegebenheiten nach Unterabschnitt C Nummer 2 eintritt, die dazu führt, dass dem Konto mindestens ein US-Indiz zugeordnet wird. 3. Werden bei der elektronischen Suche US-Indizien im Sinne der Nummer 1 festgestellt, so muss das meldende deutsche Finanzinstitut das Konto als US-amerikanisches meldepflichtiges Konto betrachten, es sei denn, es entscheidet sich für die Anwendung der Nummer 4, und eine der dort genannten Ausnahmen trifft auf dieses Konto zu.
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4. Notwithstanding a finding of U.S. indicia under subparagraph B (1) of this section, a Reporting German Financial Institution is not required to treat an account as a U.S. Reportable Account if: a) Where Account Holder information unambiguously indicates a U.S. place of birth, the Reporting German Financial Institution obtains or has previously reviewed and maintains a record of: (1) a self-certification that the Account Holder is neither a U.S. citizen nor a U.S. resident for tax purposes (which may be on an IRS Form W-8 or other similar agreed form); (2) a non-U.S. passport or other government-issued identification evidencing the Account Holder's citizenship or nationality in a country other than the United States; and (3) a copy of the Account Holder's Certificate of Loss of Nationality of the United States or a reasonable explanation of: (a) the reason the Account Holder does not have such a certificate despite renouncing U.S. citizenship; or (b) the reason the Account Holder did not obtain U.S. citizenship at birth. b) Where Account Holder information contains a current U.S. mailing or residence address, or one or more U.S. telephone numbers that are the only telephone numbers associated with the account, the Reporting German Financial Institution obtains or has previously reviewed and maintains a record of: (1) a self-certification that the Account Holder is not a U.S. citizen or resident for tax purposes (which may be on an IRS Form W-8 or other similar agreed form); and (2) a non-U.S. passport or other government-issued identification evidencing the Account Holder's citizenship or nationality in a country other than the United States; c) Where Account Holder information contains standing instructions to transfer funds to an account maintained in the United States, the Reporting German Financial Institution obtains or has previously reviewed and maintains a record of: (1) a self-certification that the Account Holder is not a U.S. citizen or resident for tax purposes (which may be on an IRS Form W-8 or other similar agreed form); and (2) documentary evidence, as defined in paragraph VI.D of this Annex I, establishing the Account Holder's non-U.S. status; d) Where Account Holder information contains a currently effective power of attorney or signatory authority granted to a person with a U.S. address, has an "in care of" address or "hold mail" address that is the sole address identified for the Account Holder, or has one or more U.S. telephone numbers (if a non-U.S. telephone number is also associated with the account), the Reporting German Financial Institution
4. Ungeachtet der Feststellung von US-Indizien nach Nummer 1 muss ein meldendes deutsches Finanzinstitut ein Konto in den folgenden Fällen nicht als US-amerikanisches meldepflichtiges Konto betrachten: a) In den Kontoinhaberdaten ist eindeutig ein Geburtsort in den Vereinigten Staaten angegeben und das meldende deutsche Finanzinstitut beschafft die nachstehenden Dokumente oder hat diese bereits geprüft und erfasst: (1) eine Selbstauskunft, dass der Kontoinhaber weder ein Staatsbürger der Vereinigten Staaten noch eine dort steuerlich ansässige Person ist (kann auf einem IRS-Formular W-8 oder einem sonstigen vereinbarten Formular erfolgen), (2) einen nicht US-amerikanischen Pass oder sonstigen amtlich ausgestellten Ausweis, der belegt, dass der Kontoinhaber die Staatsbürgerschaft oder Staatsangehörigkeit eines anderen Landes als der Vereinigten Staaten besitzt, und (3) eine Kopie der Bescheinigung des Kontoinhabers über den Verlust der Staatsangehörigkeit der Vereinigten Staaten oder eine plausible Erklärung dafür, dass (a) der Kontoinhaber trotz Aufgabe der Staatsbürgerschaft der Vereinigten Staaten nicht über eine solche Bescheinigung verfügt oder (b) der Kontoinhaber bei seiner Geburt nicht die Staatsbürgerschaft der Vereinigten Staaten erhalten hat; b) in den Kontoinhaberdaten ist eine aktuelle US-amerikanische Post- oder Hausanschrift oder mindestens eine US-amerikanische Telefonnummer als einzige dem Konto zugeordnete Telefonnummer(n) enthalten und das meldende deutsche Finanzinstitut beschafft die nachstehenden Dokumente oder hat diese bereits geprüft und erfasst: (1) eine Selbstauskunft, dass der Kontoinhaber kein Staatsbürger der Vereinigten Staaten oder eine dort steuerlich ansässige Person ist (kann auf einem IRS-Formular W-8 oder einem sonstigen vereinbarten Formular erfolgen), und (2) einen nicht US-amerikanischen Pass oder sonstigen amtlich ausgestellten Ausweis, der belegt, dass der Kontoinhaber die Staatsbürgerschaft oder Staatsangehörigkeit eines anderen Landes als der Vereinigten Staaten besitzt; c) in den Kontoinhaberdaten ist ein Dauerauftrag für Überweisungen auf ein in den Vereinigten Staaten geführtes Konto enthalten und das meldende deutsche Finanzinstitut beschafft die nachstehenden Dokumente oder hat diese bereits geprüft und erfasst: (1) eine Selbstauskunft, dass der Kontoinhaber kein Staatsbürger der Vereinigten Staaten oder eine dort steuerlich ansässige Person ist (kann auf einem IRS-Formular W-8 oder einem sonstigen vereinbarten Formular erfolgen), und (2) einen Beleg im Sinne des Abschnitts VI Unterabschnitt D dafür, dass der Kontoinhaber weder Staatsbürger der Vereinigten Staaten noch dort steuerlich ansässig ist; d) in den Kontoinhaberdaten ist eine aktuell gültige, an eine Person mit Anschrift in den Vereinigten Staaten erteilte Vollmacht oder Zeichnungsberechtigung, eine c/o- oder postlagernde Anschrift als einzige festgestellte Anschrift des Kontoinhabers oder mindestens eine US-amerikanische Telefonnummer (falls dem Konto auch eine nicht US-amerikanische Telefonnummer zugeordnet ist) und das meldende deutsche
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Finanzinstitut beschafft die nachstehenden Dokumente oder hat diese bereits geprüft und erfasst: (1) eine Selbstauskunft, dass der Kontoinhaber kein Staatsbürger der Vereinigten Staaten oder eine dort steuerlich ansässige Person ist (kann auf einem IRS-Formular W-8 oder einem sonstigen vereinbarten Formular erfolgen), oder (2) einen Beleg im Sinne des Abschnitts VI Unterabschnitt D dafür, dass der Kontoinhaber weder Staatsbürger der Vereinigten Staaten noch dort steuerlich ansässig ist. C. Zusätzliche Verfahren für bestehende Konten natürlicher Personen, bei denen es sich um Konten von geringerem Wert handelt 1. Die Überprüfung von bestehenden Konten natürlicher Personen, bei denen es sich um Konten von geringerem Wert handelt, auf US-Indizien muss bis 31. Dezember 2015 abgeschlossen sein. 2. Tritt bei einem bestehenden Konto einer natürlichen Person, das ein Konto von geringerem Wert ist, eine Änderung der Gegebenheiten ein, die dazu führt, dass dem Konto mindestens ein in Unterabschnitt B Nummer 1 beschriebenes US-Indiz zugeordnet wird, so muss das meldende deutsche Finanzinstitut das Konto als US-amerikanisches meldepflichtiges Konto betrachten, sofern nicht Unterabschnitt B Nummer 4 Anwendung findet. 3. Mit Ausnahme der in Unterabschnitt A Nummer 4 beschriebenen Einlagenkonten gilt ein bestehendes Konto einer natürlichen Person, das nach diesem Abschnitt als US-amerikanisches meldepflichtiges Konto identifiziert wurde, in allen Folgejahren als US-amerikanisches meldepflichtiges Konto, es sei denn, der Kontoinhaber ist keine spezifizierte Person der Vereinigten Staaten mehr. D. Erweiterte Überprüfungsverfahren für bestehende Konten natürlicher Personen mit einem Saldo oder Wert von mehr als 1 000 000 US-Dollar zum 31. Dezember 2013 oder zum 31. Dezember eines Folgejahres (,,Konten von hohem Wert") 1. Suche in elektronischen Datensätzen. Das meldende deutsche Finanzinstitut muss seine elektronisch durchsuchbaren Daten auf die in Unterabschnitt B Nummer 1 genannten US-Indizien überprüfen. 2. Suche in Papierunterlagen. Enthalten die elektronisch durchsuchbaren Datenbanken des meldenden deutschen Finanzinstituts Felder für alle in Unterabschnitt D Nummer 3 genannten Informationen und erfassen diese, ist keine weitere Suche in den Papierunterlagen erforderlich. Sind in den elektronischen Datenbanken nicht alle diese Informationen erfasst, so muss das meldende deutsche Finanzinstitut bei Konten von hohem Wert auch die aktuelle Kundenstammakte und, soweit die Informationen dort nicht enthalten sind, die folgenden kontobezogenen, vom meldenden deutschen Finanzinstitut innerhalb der letzten fünf Jahre beschafften Unterlagen auf die in Unterabschnitt B Nummer 1 genannten US-Indizien überprüfen: a) die neuesten für dieses Konto erfassten Belege, b) den neuesten Kontoeröffnungsvertrag beziehungsweise die neuesten Kontoeröffnungsunterlagen, c) die neuesten vom meldenden deutschen Finanzinstitut aufgrund von Verfahren zur Bekämpfung der Geldwäsche oder für sonstige aufsichtsrechtliche Zwecke beschafften Unterlagen, d) derzeit gültige Vollmacht oder Zeichnungsberechtigung und
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obtains or has previously reviewed and maintains a record of: (1) a self-certification that the Account Holder is not a U.S. citizen or resident for tax purposes (which may be on an IRS Form W-8 or other similar agreed form); or (2) documentary evidence, as defined in paragraph VI.D of this Annex I, establishing the Account Holder's non-U.S. status. C. Additional Procedures Applicable to Preexisting Individual Accounts That Are Lower Value Accounts 1. Review of Preexisting Individual Accounts that are Lower Value Accounts for U.S. indicia must be completed by December 31, 2015. 2. If there is a change of circumstances with respect to a Preexisting Individual Account that is a Lower Value Account that results in one or more U.S. indicia described in subparagraph B (1) of this section being associated with the account, then the Reporting German Financial Institution must treat the account as a U.S. Reportable Account unless subparagraph B (4) of this section applies. 3. Except for Depository Accounts described in subparagraph A (4) of this section, any Preexisting Individual Account that has been identified as a U.S. Reportable Account under this section shall be treated as a U.S. Reportable Account in all subsequent years, unless the Account Holder ceases to be a Specified U.S. Person. D. Enhanced Review Procedures for Preexisting Individual Accounts With a Balance or Value That Exceeds $1,000,000 as of December 31, 2013, or December 31 of Any Subsequent Year ("High-Value Accounts") 1. Electronic Record Search. The Reporting German Financial Institution must review electronically searchable data maintained by the Reporting German Financial Institution for any of the U.S. indicia identified in subparagraph B (1) of this section. 2. Paper Record Search. If the Reporting German Financial Institution's electronically searchable databases include fields for and capture all of the information identified in subparagraph D (3) of this section, then no further paper record search is required. If the electronic databases do not capture all of this information, then with respect to High Value Accounts, the Reporting German Financial Institution must also review the current customer master file and, to the extent not contained in the current customer master file, the following documents associated with the account and obtained by the Reporting German Financial Institution within the last five years for any of the U.S. indicia identified in subparagraph B (1) of this section: a) the most recent documentary evidence collected with respect to the account; b) the most recent account opening contract or documentation; c) the most recent documentation obtained by the Reporting German Financial Institution pursuant to Anti-Money Laundering/Know Your Customer Procedures (hereinafter referred to as "AML/KYC") or for other regulatory purposes; d) any power of attorney or signature authority forms currently in effect; and
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e) derzeit gültiger Dauerauftrag für Überweisungen. e) any standing instructions to transfer funds currently in effect. 3. Exception Where Databases Contain Sufficient Information. A Reporting German Financial Institution is not required to perform the paper record search described in subparagraph D (2) of this section if the Reporting German Financial Institution's electronically searchable information includes the following: a) the Account Holder's nationality or residence status; b) the Account Holder's residence address and mailing address currently on file with the Reporting German Financial Institution; c) the Account Holder's telephone number(s) currently on file, if any, with the Reporting German Financial Institution; d) whether there are standing instructions to transfer funds in the account to another account (including an account at another branch of the Reporting German Financial Institution or another Financial Institution); e) whether there is a current "in care of" address or "hold mail" address for the Account Holder; and f) whether there is any power of attorney or signatory authority for the account. 4. Relationship Manager Inquiry for Actual Knowledge. In addition to the electronic and paper record searches described above, the Reporting German Financial Institution must treat as U.S. Reportable Accounts any High Value Accounts assigned to a relationship manager (including any accounts aggregated with such account) if the relationship manager has actual knowledge that the Account Holder is a Specified U.S. Person.
3. Ausnahmeregelung für Datenbanken mit ausreichenden Informationen. Ein meldendes deutsches Finanzinstitut ist nicht zu der in Unterabschnitt D Nummer 2 beschriebenen Suche in den Papierunterlagen verpflichtet, wenn seine elektronisch durchsuchbaren Informationen Folgendes enthalten: a) den Status des Kontoinhabers in Bezug auf Staatsangehörigkeit oder steuerliche Ansässigkeit, b) die derzeit beim meldenden deutschen Finanzinstitut hinterlegte Haus- und Postanschrift des Kontoinhabers, c) gegebenenfalls die derzeit beim meldenden deutschen Finanzinstitut hinterlegte(n) Telefonnummer(n) des Kontoinhabers, d) Angaben dazu, ob Daueraufträge für Überweisungen von diesem Konto auf ein anderes Konto vorliegen (einschließlich eines Kontos bei einer anderen Zweigniederlassung des meldenden deutschen Finanzinstituts oder eines anderen Finanzinstituts), e) Angaben dazu, ob eine aktuelle c/o- oder postlagernde Anschrift für den Kontoinhaber vorliegt, und f) Angaben dazu, ob eine Vollmacht oder Zeichnungsberechtigung für das Konto vorliegt.
4. Nachfrage beim Kundenbetreuer nach seiner tatsächlichen Kenntnis. Zusätzlich zur Suche in elektronischen Datensätzen und Papierunterlagen muss ein meldendes deutsches Finanzinstitut die einem Kundenbetreuer zugewiesenen Konten von hohem Wert (einschließlich der mit diesen Konten zusammengefassten Konten) als USamerikanische meldepflichtige Konten betrachten, wenn dem Kundenbetreuer tatsächlich bekannt ist, dass der Kontoinhaber eine spezifizierte Person der Vereinigten Staaten ist. 5. Folgen der Feststellung von US-Indizien. a) Werden bei der oben beschriebenen erweiterten Überprüfung von Konten von hohem Wert keine der in Unterabschnitt B Nummer 1 aufgeführten US-Indizien festgestellt und wird das Konto nicht nach Unterabschnitt D Nummer 4 als Konto einer spezifizierten Person der Vereinigten Staaten identifiziert, sind keine weiteren Maßnahmen erforderlich, bis eine Änderung der Gegebenheiten nach Unterabschnitt E Nummer 4 eintritt. b) Werden bei der oben beschriebenen erweiterten Überprüfung von Konten von hohem Wert US-Indizien nach Unterabschnitt B Nummer 1 festgestellt oder tritt anschließend eine Änderung der Gegebenheiten ein, die dazu führt, dass dem Konto mindestens ein USIndiz zugeordnet wird, so muss das meldende deutsche Finanzinstitut das Konto als US-amerikanisches meldepflichtiges Konto betrachten, sofern nicht Unterabschnitt B Nummer 4 Anwendung findet. c) Mit Ausnahme der in Unterabschnitt A Nummer 4 beschriebenen Einlagenkonten gilt ein bestehendes Konto einer natürlichen Person, das nach diesem Abschnitt als US-amerikanisches meldepflichtiges Konto identifiziert wurde, in allen Folgejahren als USamerikanisches meldepflichtiges Konto, es sei denn, der Kontoinhaber ist keine spezifizierte Person der Vereinigten Staaten mehr. E. Zusätzliche Verfahren für Konten von hohem Wert 1. Bei einem bestehenden Konto einer natürlichen Person, das zum 31. Dezember 2013 ein Konto von hohem Wert ist, muss das meldende deutsche Finanzinstitut die in Unterabschnitt D beschriebenen erweiterten Überprüfungsverfahren für dieses Konto bis 31. Dezember 2014 ab-
5. Effect of Finding U.S. Indicia a) If none of the U.S. indicia listed in subparagraph B (1) of this section are discovered in the enhanced review of High Value Accounts described above, and the account is not identified as held by a Specified U.S. Person in subparagraph D (4) of this section, then no further action is required until there is a change in circumstances described in subparagraph E (4) of this section. b) If any of the U.S. indicia listed in subparagraph B (1) of this section are discovered in the enhanced review of High Value Accounts described above, or if there is a subsequent change in circumstances that results in one or more U.S. indicia being associated with the account, then the Reporting German Financial Institution must treat the account as a U.S. Reportable Account unless subparagraph B (4) of this section applies. c) Except for Depository Accounts described in paragraph A (4) of this section, any Preexisting Individual Account that has been identified as a U.S. Reportable Account under this section shall be treated as a U.S. Reportable Account in all subsequent years, unless the Account Holder ceases to be a Specified U.S. Person. E. Additional Procedures Applicable to High Value Accounts 1. If a Preexisting Individual Account is a High Value Account as of December 31, 2013, the Reporting German Financial Institution must complete the enhanced review procedures described in paragraph D of this section with respect to such account by December 31, 2014. If based
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schließen. Wird das Konto aufgrund dieser Überprüfung als US-amerikanisches meldepflichtiges Konto identifiziert, so muss das meldende deutsche Finanzinstitut die erforderlichen kontobezogenen Informationen für 2013 und 2014 in der ersten Meldung zu diesem Konto melden. Für alle Folgejahre sollten die kontobezogenen Informationen jährlich gemeldet werden. 2. Bei einem bestehenden Konto einer natürlichen Person, das zum 31. Dezember 2013 kein Konto von hohem Wert ist, zum letzten Tag eines darauffolgenden Kalenderjahrs jedoch ein Konto von hohem Wert ist, muss das meldende deutsche Finanzinstitut die in Unterabschnitt D beschriebenen erweiterten Überprüfungsverfahren für dieses Konto innerhalb von sechs Monaten nach dem letzten Tag des Kalenderjahrs, in dem das Konto ein Konto von hohem Wert wird, abschließen. Wird das Konto aufgrund dieser Überprüfung als US-amerikanisches meldepflichtiges Konto identifiziert, so muss das meldende deutsche Finanzinstitut die erforderlichen kontobezogenen Informationen für das Jahr, in dem das Konto als US-amerikanisches meldepflichtiges Konto identifiziert wird, und für die Folgejahre jährlich melden. 3. Führt ein meldendes deutsches Finanzinstitut die vorstehend genannten erweiterten Überprüfungsverfahren für ein Konto von hohem Wert durch, so ist es in den Folgejahren nicht verpflichtet, für dasselbe Konto von hohem Wert diese Verfahren erneut durchzuführen, abgesehen von der Nachfrage beim Kundenbetreuer nach Unterabschnitt D Nummer 4. 4. Tritt bei einem Konto von hohem Wert eine Änderung der Gegebenheiten ein, die dazu führt, dass dem Konto mindestens ein in Unterabschnitt B Nummer 1 beschriebenes US-Indiz zugeordnet wird, so muss das meldende deutsche Finanzinstitut das Konto als US-amerikanisches meldepflichtiges Konto betrachten, sofern nicht Unterabschnitt B Nummer 4 Anwendung findet. 5. Ein meldendes deutsches Finanzinstitut muss Verfahren einrichten, mit denen sichergestellt wird, dass die Kundenbetreuer Änderungen der Gegebenheiten bei einem Konto erkennen. Wird ein Kundenbetreuer beispielsweise benachrichtigt, dass der Kontoinhaber eine neue Postanschrift in den Vereinigten Staaten hat, so muss das meldende deutsche Finanzinstitut die neue Anschrift als eine Änderung der Gegebenheiten betrachten und die entsprechenden Unterlagen vom Kontoinhaber beschaffen. III. Neukonten natürlicher Personen. Die folgenden Vorschriften und Verfahren gelten für die Identifizierung von US-amerikanischen meldepflichtigen Konten unter den Konten natürlicher Personen, die am oder nach dem 1. Januar 2014 eröffnet werden (,,Neukonten natürlicher Personen"). A. Nicht überprüfungs-, identifizierungs- oder meldepflichtige Konten. Sofern sich das meldende deutsche Finanzinstitut nicht im Rahmen eines in den Durchführungsbestimmungen der Bundesrepublik Deutschland vorgesehenen Wahlrechts anderweitig entscheidet, 1. muss ein Neukonto einer natürlichen Person, bei dem es sich um ein Einlagenkonto handelt, nicht als US-amerikanisches meldepflichtiges Konto überprüft, identifiziert oder gemeldet werden, es sei denn, der Kontosaldo übersteigt am Ende eines Kalenderjahrs oder eines anderen geeigneten Meldezeitraums 50 000 US-Dollar; 2. muss ein Neukonto einer natürlichen Person, bei dem es sich um einen rückkaufsfähigen Versicherungsvertrag handelt, nicht als US-amerikanisches meldepflichtiges Konto überprüft, identifiziert oder gemeldet werden, es sei denn, der Barwert übersteigt am Ende eines Kalenderjahrs oder eines anderen geeigneten Meldezeitraums 50 000 US-Dollar.
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on this review such account is identified as a U.S. Reportable Account, the Reporting German Financial Institution must report the required information about such account with respect to 2013 and 2014 in the first report on the Account. For all subsequent years, information about the account should be reported on an annual basis. 2. If a Preexisting Individual Account is not a High Value Account as of December 31, 2013, but becomes a High Value Account as of the last day of a subsequent calendar year, the Reporting German Financial Institution must complete the enhanced review procedures described in paragraph D of this section with respect to such account within six months after the last day of the calendar year in which the account becomes a High Value Account. If based on this review such account is identified as a U.S. Reportable Account, the Reporting German Financial Institution must report the required information about such account with respect to the year in which it is identified as a U.S. Reportable Account and subsequent years on an annual basis. 3. Once a Reporting German Financial Institution applies the enhanced review procedures set forth above to a High Value Account, the Reporting German Financial Institution shall not be required to re-apply such procedures, other than the relationship manager inquiry in subparagraph D (4) of this section, to the same High Value Account in any subsequent year. 4. If there is a change of circumstances with respect to a High Value Account that results in one or more U.S. indicia described in subparagraph B (1) of this section being associated with the account, then the Reporting German Financial Institution must treat the account as a U.S. Reportable Account unless subparagraph B (4) of this section applies. 5. A Reporting German Financial Institution must implement procedures to ensure that a relationship manager identifies any change in circumstances of an account. For example, if a relationship manager is notified that the Account Holder has a new mailing address in the United States, the Reporting German Financial Institution shall be required to treat the new address as a change in circumstances and shall be required to obtain the appropriate documentation from the Account Holder. III. New Individual Accounts. The following rules and procedures apply for identifying U.S. Reportable Accounts among accounts held by individuals and opened on or after January 1, 2014 ("New Individual Accounts"). A. Accounts Not Required to Be Reviewed, Identified or Reported. Unless the Reporting German Financial Institution elects otherwise where the implementing rules in the Federal Republic of Germany provide for such an election: 1. A New Individual Account that is a Depository Account is not required to be reviewed, identified, or reported as a U.S. Reportable Account unless the account balance exceeds $50,000 at the end of any calendar year or other appropriate reporting period. 2. New Individual Account that is a Cash Value Insurance Contract is not required to be reviewed, identified, or reported as a U.S. Reportable Account unless the Cash Value exceeds $50,000 at the end of any calendar year or other appropriate reporting period.
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B. Other New Individual Accounts. With respect to New Individual Accounts not described in paragraph A of this section, upon account opening (or within 90 days after the end of the calendar year in which the account ceases to be described in paragraph A of this section), the Reporting German Financial Institution must obtain a self-certification which may be part of the account opening documentation, that allows the Reporting German Financial Institution to determine whether the Account Holder is resident in the United States for tax purposes (for this purpose, a U.S. citizen is considered to be resident in the United States for tax purposes, even if the Account Holder is also a tax resident of another country) and confirm the reasonableness of such self-certification based on the information obtained by the Reporting German Financial Institution in connection with the opening of the account, including any documentation collected pursuant to AML/KYC Procedures. C. If the self-certification establishes that the Account Holder is resident in the United States for tax purposes, the Reporting German Financial Institution must treat the account as a U.S. Reportable Account and obtain a self-certification that includes the Account Holder's U.S. TIN (which may be an IRS Form W-9 or other similar agreed form). D. If there is a change of circumstances with respect to a New Individual Account that causes the Reporting German Financial Institution to know or have reason to know that the original self-certification is incorrect or unreliable, the Reporting German Financial Institution cannot rely on the original selfcertification and must obtain a valid self-certification that establishes whether the Account Holder is a U.S. citizen or resident for U.S. tax purposes. If the Reporting German Financial Institution is unable to obtain a valid self-certification, the Reporting German Financial Institution must treat the account as a U.S. Reportable Account. IV. Preexisting Entity Accounts. The following rules and procedures apply for purposes of identifying U.S. Reportable Accounts and accounts held by a Nonparticipating Financial Institution among Preexisting Accounts held by entities ("Preexisting Entity Accounts"). A. Entity Accounts Not Required to Be Reviewed, Identified or Reported. Unless the Reporting German Financial Institution elects otherwise, where the implementing rules in the Federal Republic of Germany provide for such an election, Preexisting Entity Accounts with account balances that do not exceed $250,000 as of December 31, 2013, are not required to be reviewed, identified, or reported as U.S. Reportable Accounts until the account balance exceeds $1,000,000. B. Entity Accounts Subject to Review. Preexisting Entity Accounts that have an account balance or value that exceeds $250,000 as of December 31, 2013, and Preexisting Entity Accounts that initially do not exceed $250,000 but the account balance of which later exceeds $1,000,000 must be reviewed in accordance with the procedures set forth in paragraph D of this section. C. Entity Accounts With Respect to Which Reporting is Required. With respect to Preexisting Entity Accounts described in paragraph B of this section, only accounts that are held by one or more entities that are Specified U.S. Persons, or by Passive NFFEs (as defined in subparagraph VI.B (2)) with one or more Controlling Persons who are U.S. citizens or residents shall be treated as U.S. Reportable Accounts. In addition, accounts held by Nonparticipating Financial Institutions shall be treated as accounts for which aggregate payments as described in paragraph 1(b) of Article 4 of the Agreement are reported to the German Competent Authority.
B. Sonstige Neukonten natürlicher Personen. Bei nicht unter Unterabschnitt A fallenden Neukonten natürlicher Personen muss das meldende deutsche Finanzinstitut bei der Kontoeröffnung (oder innerhalb von 90 Tagen nach Ablauf des Kalenderjahrs, ab dem das Konto nicht mehr unter Unterabschnitt A fällt) eine Selbstauskunft beschaffen, die Bestandteil der Kontoeröffnungsunterlagen sein kann und anhand derer das meldende deutsche Finanzinstitut feststellen kann, ob der Kontoinhaber in den Vereinigten Staaten steuerlich ansässig ist (für diesen Zweck gilt ein Staatsbürger der Vereinigten Staaten auch dann als eine in den Vereinigten Staaten steuerlich ansässige Person, wenn der Kontoinhaber noch in einem weiteren Land steuerlich ansässig ist), sowie die Plausibilität dieser Selbstauskunft anhand der vom meldenden deutschen Finanzinstitut bei Kontoeröffnung beschafften Informationen, einschließlich der aufgrund von Verfahren zur Bekämpfung der Geldwäsche erfassten Unterlagen, bestätigen. C. Geht aus der Selbstauskunft hervor, dass der Kontoinhaber in den Vereinigten Staaten steuerlich ansässig ist, so muss das meldende deutsche Finanzinstitut das Konto als US-amerikanisches meldepflichtiges Konto betrachten und eine Selbstauskunft mit der US-amerikanischen Steueridentifikationsnummer beschaffen (dabei kann es sich um ein IRS-Formular W-9 oder ein ähnliches vereinbartes Formular handeln). D. Tritt bei einem Neukonto einer natürlichen Person eine Änderung der Gegebenheiten ein, aufgrund derer dem meldenden deutschen Finanzinstitut bekannt ist oder bekannt sein müsste, dass die ursprüngliche Selbstauskunft nicht zutreffend oder unglaubwürdig ist, so darf es sich nicht auf die ursprüngliche Selbstauskunft verlassen und muss eine gültige Selbstauskunft beschaffen, aus der hervorgeht, ob der Kontoinhaber ein Staatsbürger der Vereinigten Staaten oder eine in den Vereinigten Staaten steuerlich ansässige Person ist. Ist das meldende deutsche Finanzinstitut nicht in der Lage, eine gültige Selbstauskunft zu beschaffen, so muss es das Konto als US-amerikanisches meldepflichtiges Konto betrachten. IV. Bestehende Konten von Rechtsträgern. Die folgenden Vorschriften und Verfahren gelten für die Identifizierung von USamerikanischen meldepflichtigen Konten und von Konten eines nicht teilnehmenden Finanzinstituts unter den bestehenden Konten, deren Inhaber ein Rechtsträger ist (,,bestehende Konten von Rechtsträgern"). A. Nicht identifizierungs- oder meldepflichtige Konten von Rechtsträgern. Sofern sich das meldende deutsche Finanzinstitut nicht im Rahmen eines in den Durchführungsbestimmungen der Bundesrepublik Deutschland vorgesehenen Wahlrechts anderweitig entscheidet, müssen bestehende Konten von Rechtsträgern, die zum 31. Dezember 2013 einen Kontosaldo von höchstens 250 000 US-Dollar aufweisen, nicht als US-amerikanische meldepflichtige Konten überprüft, identifiziert oder gemeldet werden, bis der Kontosaldo 1 000 000 US-Dollar übersteigt. B. Überprüfungspflichtige Konten von Rechtsträgern. Bestehende Konten von Rechtsträgern mit einem Kontosaldo oder -wert von mehr als 250 000 US-Dollar zum 31. Dezember 2013 und bestehende Konten, deren Saldo anfänglich nicht mehr als 250 000 US-Dollar beträgt, später jedoch 1 000 000 US-Dollar übersteigt, müssen nach den in Unterabschnitt D festgelegten Verfahren überprüft werden. C. Meldepflichtige Konten von Rechtsträgern. Von den in Unterabschnitt B beschriebenen bestehenden Konten von Rechtsträgern gelten nur diejenigen Konten als US-amerikanische meldepflichtige Konten, die von einem oder mehreren Rechtsträgern gehalten werden, die spezifizierte Personen der Vereinigten Staaten sind, oder von passiven ausländischen Rechtsträgern, die keine Finanzinstitute sind (NFFEs im Sinne des Abschnitts VI Unterabschnitt B Nummer 2) mit einer oder mehreren beherrschenden Personen, die Staatsbürger der Vereinigten Staaten oder dort ansässig sind. Darüber hinaus gelten Konten nicht teilnehmender Finanzinstitute
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als Konten, bei denen der Gesamtbetrag der Zahlungen im Sinne des Artikels 4 Absatz 1 Buchstabe b des Abkommens der deutschen zuständigen Behörde gemeldet wird. D. Überprüfungsverfahren für die Identifizierung meldepflichtiger Konten von Rechtsträgern. Bei den in Unterabschnitt B beschriebenen bestehenden Konten von Rechtsträgern muss das meldende deutsche Finanzinstitut die folgenden Überprüfungsverfahren durchführen, um festzustellen, ob das Konto von mindestens einer spezifizierten Person der Vereinigten Staaten, von passiven NFFEs mit mindestens einer beherrschenden Person, die Staatsbürger der Vereinigten Staaten oder dort ansässig ist, oder von einem nicht teilnehmenden Finanzinstitut gehalten wird: 1. Feststellung, ob der Rechtsträger eine spezifizierte Person der Vereinigten Staaten ist. a) Überprüfung der zu aufsichtsrechtlichen Zwecken oder für die Kundenbetreuung verwahrten Informationen (einschließlich der aufgrund von Verfahren zur Bekämpfung der Geldwäsche erhobenen Informationen) auf Hinweise, dass der kontoinnehabende Rechtsträger eine Person der Vereinigten Staaten ist. Für diesen Zweck gilt ein Gründungsort oder Sitz in den Vereinigten Staaten oder eine Anschrift in den Vereinigten Staaten als Hinweis, dass der Rechtsträger eine Person der Vereinigten Staaten ist. b) Weisen die Informationen darauf hin, dass der kontoinnehabende Rechtsträger eine Person der Vereinigten Staaten ist, so muss das meldende deutsche Finanzinstitut das Konto als US-amerikanisches meldepflichtiges Konto betrachten, es sei denn, das meldende deutsche Finanzinstitut beschafft vom Kontoinhaber eine Selbstauskunft (die auf einem IRS-Formular W-8 oder W-9 oder einem ähnlichen vereinbarten Formular erfolgen kann) oder stellt anhand der in seinem Besitz befindlichen oder öffentlich verfügbaren Informationen in vertretbarer Weise fest, dass es sich bei dem Kontoinhaber nicht um eine spezifizierte Person der Vereinigten Staaten handelt. 2. Feststellung, ob ein nicht US-amerikanischer Rechtsträger ein Finanzinstitut ist. a) Überprüfung der zu aufsichtsrechtlichen Zwecken oder für die Kundenbetreuung verwahrten Informationen (einschließlich der aufgrund von Verfahren zur Bekämpfung der Geldwäsche erhobenen Informationen) auf Hinweise, dass der kontoinnehabende Rechtsträger ein Finanzinstitut ist. b) Weisen die Informationen darauf hin, dass der kontoinnehabende Rechtsträger ein Finanzinstitut ist, so handelt es sich bei dem Konto nicht um ein US-amerikanisches meldepflichtiges Konto. 3. Feststellung, ob ein Finanzinstitut ein nicht teilnehmendes Finanzinstitut ist, dessen eingehende Zahlungen gemäß Artikel 4 Absatz 1 Buchstabe b des Abkommens einer Gesamtmeldung unterliegen. a) Handelt es sich bei dem Kontoinhaber um ein deutsches Finanzinstitut oder ein Finanzinstitut eines anderen Partnerstaats, so ist bei dem Konto vorbehaltlich des Buchstabens b keine weitere Überprüfung, Identifizierung oder Meldung erforderlich. b) Ein deutsches Finanzinstitut oder ein Finanzinstitut eines anderen Partnerstaats gilt als nicht teilnehmendes Finanzinstitut, wenn es nach Artikel 5 Absatz 2 des Abkommens vom IRS als solches benannt wird. c) Handelt es sich bei dem Kontoinhaber nicht um ein deutsches Finanzinstitut oder ein Finanzinstitut eines anderen Partnerstaats, so muss das meldende deutsche Finanzinstitut den Rechtsträger als nicht teilnehmendes Finanzinstitut betrachten, dessen eingehende
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D. Review Procedures for Identifying Entity Accounts With Respect to Which Reporting is Required. For Preexisting Entity Accounts described in paragraph B of this section, the Reporting German Financial Institution must apply the following review procedures to determine whether the account is held by one or more Specified U.S. Persons, by Passive NFFEs with one or more Controlling Persons who are U.S. citizens or residents, or by a Nonparticipating Financial Institution: 1. Determine Whether the Entity is a Specified U.S. Person. a) Review information maintained for regulatory or customer relationship purposes (including information collected pursuant to AML/KYC Procedures) to determine whether the information indicates that the Entity Account Holder is a U.S. Person. For this purpose, information indicating that the entity is a U.S. Person includes a U.S. place of incorporation or organization, or a U.S. address.
b) If the information indicates that the Entity Account Holder is a U.S. Person, the Reporting German Financial Institution must treat the account as a U.S. Reportable Account unless it obtains a self-certification from the Account Holder (which may be on an IRS Form W-8 or W-9, or a similar agreed form), or reasonably determines based on information in its possession or that is publicly available, that the Account Holder is not a Specified U.S. Person.
2. Determine Whether a Non-U.S. Entity is a Financial Institution. a) Review information maintained for regulatory or customer relationship purposes (including information collected pursuant to AML/KYC Procedures) to determine whether the information indicates that the Entity Account Holder is a Financial Institution. b) If the information indicates that the entity Account Holder is a Financial Institution, then the account is not a U.S. Reportable Account. 3. Determine Whether a Financial Institution is a Nonparticipating Financial Institution Payments to Which Are Subject to Aggregate Reporting Under Paragraph 1(b) of Article 4 of the Agreement. a) Subject to subparagraph (b) of this paragraph, if the Account Holder is a German Financial Institution or other Partner Jurisdiction Financial Institution, then no further review, identification, or reporting is required with respect to the account. b) A German Financial Institution or other Partner Jurisdiction Financial Institution shall be treated as a Nonparticipating Financial Institution if it is identified as such by the IRS pursuant to paragraph 2 of Article 5 of the Agreement. c) If the Account Holder is not a German Financial Institution or other Partner Jurisdiction Financial Institution, then the Reporting German Financial Institution must treat the entity as a Nonparticipating Financial Institution payments to which are reportable under
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Zahlungen nach Artikel 4 Absatz 1 Buchstabe b des Abkommens meldepflichtig sind, es sei denn, das meldende deutsche Finanzinstitut (1) beschafft eine Selbstauskunft des Rechtsträgers (dies kann auf einem IRS-Formular W-8 oder einem ähnlichen vereinbarten Formular erfolgen), dass er ein zertifiziertes FATCA-konformes ausländisches Finanzinstitut oder ein ausgenommener wirtschaftlich Berechtigter im Sinne der einschlägigen Ausführungsbestimmungen des Finanzministeriums der Vereinigten Staaten ist, oder (2) überprüft im Fall eines teilnehmenden ausländischen Finanzinstituts oder eines registrierten FATCA-konformen ausländischen Finanzinstituts die FATCA-Identifikationsnummer in einer veröffentlichten Liste des IRS mit ausländischen Finanzinstituten. paragraph 1(b) of Article 4 of the Agreement, unless the Reporting German Financial Institution: (1) Obtains a self-certification (which may be on an IRS Form W-8 or similar agreed form) from the entity that it is a certified deemed-compliant FFI or an exempt beneficial owner, as those terms are defined in relevant U.S. Treasury Regulations; or
(2) In the case of a participating FFI or registered deemed-compliant FFI, verifies the entity's FATCA identifying number on a published IRS FFI list.
4. Feststellung, ob ein Konto eines NFFE ein US-amerikanisches meldepflichtiges Konto ist. Wird der Kontoinhaber eines bestehenden Kontos eines Rechtsträgers nicht als Person der Vereinigten Staaten oder als Finanzinstitut identifiziert, so muss das meldende deutsche Finanzinstitut feststellen, i) ob der Rechtsträger beherrschende Personen hat,
4. Determine Whether an Account Held by an NFFE Is a U.S. Reportable Account. With respect to an Account Holder of a Preexisting Entity Account that is not identified as either a U.S. Person or a Financial Institution, the Reporting German Financial Institution must identify (i) whether the entity has Controlling Persons, (ii) whether the entity is a Passive NFFE, and (iii) whether any of the Controlling Persons of the entity is a citizen or resident of the United States. In making these determinations the Reporting German Financial Institution should follow the guidance in subparagraphs (a) through (d) of this paragraph in the order most appropriate under the circumstances. a) For purposes of determining the Controlling Persons of an entity, a Reporting German Financial Institution may rely on information collected and maintained pursuant to AML/KYC Procedures. b) For purposes of determining whether the entity is a Passive NFFE, the Reporting German Financial Institution must obtain a self-certification (which may be on an IRS Form W-8 or W-9, or on a similar agreed form) from the Account Holder to establish its status, unless it has information in its possession or that is publicly available, based on which it can reasonably determine that the entity is an Active NFFE.
ii) ob der Rechtsträger ein passiver NFFE ist und iii) ob eine der beherrschenden Personen des Rechtsträgers ein Staatsbürger der Vereinigten Staaten oder in den Vereinigten Staaten ansässig ist. Bei diesen Feststellungen soll das meldende deutsche Finanzinstitut die unter den Buchstaben a bis d aufgeführten Leitlinien in der jeweils geeignetsten Reihenfolge befolgen. a) Zur Feststellung der beherrschenden Personen eines Rechtsträgers kann sich ein meldendes deutsches Finanzinstitut auf die aufgrund von Verfahren zur Bekämpfung der Geldwäsche erhobenen und verwahrten Informationen verlassen. b) Zur Feststellung, ob der Rechtsträger ein passiver NFFE ist, muss das meldende deutsche Finanzinstitut eine Selbstauskunft des Kontoinhabers zum Nachweis seines Status beschaffen (dies kann auf einem IRS-Formular W-8 oder W-9 oder auf einem ähnlichen vereinbarten Formular erfolgen), es sei denn, das deutsche Finanzinstitut kann anhand in seinem Besitz befindlicher oder öffentlich verfügbarer Informationen in vertretbarer Weise feststellen, dass der Rechtsträger ein aktiver NFFE ist. c) Zur Feststellung, ob eine beherrschende Person eines passiven NFFE ein Staatsbürger der Vereinigten Staaten oder in den Vereinigten Staaten steuerlich ansässig ist, kann sich ein meldendes deutsches Finanzinstitut auf Folgendes verlassen: (1) bei einem bestehenden Konto eines Rechtsträgers, dessen Inhaber ein oder mehrere NFFEs sind und dessen Kontosaldo 1 000 000 US-Dollar nicht übersteigt, auf die aufgrund von Verfahren zur Bekämpfung der Geldwäsche erfassten und verwahrten Informationen oder (2) bei einem bestehenden Konto eines Rechtsträgers, dessen Inhaber ein oder mehrere NFFEs sind und dessen Kontosaldo 1 000 000 US-Dollar übersteigt, auf eine Selbstauskunft des Kontoinhabers oder der betreffenden beherrschenden Person (dies kann auf einem IRS-Formular W-8 oder W-9 oder auf einem ähnlichen vereinbarten Formular erfolgen).
c) For purposes of determining whether a Controlling Person of a Passive NFFE is a citizen or resident of the United States for tax purposes, a Reporting German Financial Institution may rely on: (1) Information collected and maintained pursuant to AML/KYC Procedures in the case of a Preexisting Entity Account held by one or more NFFEs with an account balance that does not exceed $1,000,000; or (2) A self-certification (which may be on an IRS Form W-8 or W-9, or on a similar agreed form) from the Account Holder or such Controlling Person in the case of a Preexisting Entity Account held by one or more NFFEs with an account balance that exceeds $1,000,000.
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d) Handelt es sich bei einer beherrschenden Person eines passiven NFFE um einen Staatsbürger der Vereinigten Staaten oder eine dort ansässige Person, so gilt das Konto als US-amerikanisches meldepflichtiges Konto. E. Überprüfungszeitraum und zusätzliche Verfahren für bestehende Konten von Rechtsträgern 1. Die Überprüfung von bestehenden Konten von Rechtsträgern mit einem Kontosaldo oder -wert von mehr als 250 000 US-Dollar zum 31. Dezember 2013 muss bis 31. Dezember 2015 abgeschlossen sein. 2. Die Überprüfung von bestehenden Konten von Rechtsträgern, deren Saldo oder Wert zum 31. Dezember 2013 nicht mehr als 250 000 US-Dollar beträgt, zum 31. Dezember eines Folgejahres jedoch 1 000 000 US-Dollar übersteigt, muss innerhalb von sechs Monaten nach dem Ende des Kalenderjahrs, in dem der Kontosaldo 1 000 000 US-Dollar übersteigt, abgeschlossen sein. 3. Tritt bei einem bestehenden Konto eines Rechtsträgers eine Änderung der Gegebenheiten ein, aufgrund derer dem meldenden deutschen Finanzinstitut bekannt ist oder bekannt sein müsste, dass die Selbstauskunft oder andere kontobezogene Unterlagen nicht zutreffend oder unglaubwürdig sind, so muss es den Status des Kontos nach den in Unterabschnitt D festgelegten Verfahren neu bestimmen. V. Neukonten von Rechtsträgern. Die folgenden Vorschriften und Verfahren gelten für Konten von Rechtsträgern, die am oder nach dem 1. Januar 2014 eröffnet werden (,,Neukonten von Rechtsträgern"). A. Das meldende deutsche Finanzinstitut muss feststellen, ob es sich bei dem Kontoinhaber um i) eine spezifizierte Person der Vereinigten Staaten, ii) ein deutsches Finanzinstitut oder ein Finanzinstitut eines anderen Partnerstaats, iii) ein teilnehmendes ausländisches Finanzinstitut, ein FATCA-konformes ausländisches Finanzinstitut oder einen ausgenommenen wirtschaftlich Berechtigten im Sinne der einschlägigen Ausführungsbestimmungen des Finanzministeriums der Vereinigten Staaten oder iv) einen aktiven NFFE oder passiven NFFE handelt. B. Ein meldendes deutsches Finanzinstitut kann feststellen, dass es sich bei einem Kontoinhaber um einen aktiven NFFE, ein deutsches Finanzinstitut oder ein Finanzinstitut eines anderen Partnerstaats handelt, wenn es diesen Status des Rechtsträgers anhand öffentlich verfügbarer oder in seinem Besitz befindlicher Informationen in vertretbarer Weise feststellt. C. In allen anderen Fällen muss ein meldendes deutsches Finanzinstitut eine Selbstauskunft des Kontoinhabers zum Nachweis seines Status beschaffen. 1. Handelt es sich bei dem kontoinnehabenden Rechtsträger um eine spezifizierte Person der Vereinigten Staaten, so muss das meldende deutsche Finanzinstitut das Konto als US-amerikanisches meldepflichtiges Konto betrachten. 2. Handelt es sich bei dem kontoinnehabenden Rechtsträger um einen passiven NFFE, so muss das meldende deutsche Finanzinstitut die aufgrund von Verfahren zur Bekämpfung der Geldwäsche ermittelten beherrschenden Personen identifizieren und anhand einer Selbstauskunft des Kontoinhabers oder dieser Personen feststellen, ob eine dieser Personen ein Staatsbürger der Vereinigten Staaten oder in den Vereinigten Staaten ansässig ist. Ist eine dieser Personen ein Staatsbürger der Vereinigten Staaten oder in den Vereinigten Staaten ansässig, so gilt das Konto als US-amerikanisches meldepflichtiges Konto.
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d) If any Controlling Person of a Passive NFFE is a citizen or resident of the United States, the account shall be treated as a U.S. Reportable Account.
E. Timing of Review and Additional Procedures Applicable to Preexisting Entity Accounts 1. Review of Preexisting Entity Accounts with an account balance or value that exceeds $250,000 as of December 31, 2013, must be completed by December 31, 2015. 2. Review of Preexisting Entity Accounts with a balance or value that does not exceed $250,000 as of December 31, 2013, but exceeds $1,000,000 as of December 31 of a subsequent year, must be completed within six months after the end of the calendar year in which the account balance exceeds $1,000,000. 3. If there is a change of circumstances with respect to a Preexisting Entity Account that causes the Reporting German Financial Institution to know or have reason to know that the self-certification or other documentation associated with an account is incorrect or unreliable, the Reporting German Financial Institution must redetermine the status of the account in accordance with the procedures set forth in paragraph D of this section. V. New Entity Accounts. The following rules and procedures apply to accounts held by entities and opened on or after January 1, 2014 ("New Entity Accounts"). A. The Reporting German Financial Institution must determine whether the Account Holder is: (i) (ii) a Specified U.S. Person; a German Financial Institution or other Partner Jurisdiction Financial Institution;
(iii) a participating FFI, a deemed-compliant FFI, or an exempt beneficial owner, as those terms are defined in relevant U.S. Treasury Regulations; or
(iv) an Active NFFE or Passive NFFE. B. A Reporting German Financial Institution may determine that an Account Holder is an Active NFFE, a German Financial Institution, or other Partner Jurisdiction Financial Institution if the Reporting German Financial Institution reasonably determines that the entity has such status on the basis of information that is publicly available or in the possession of the Reporting German Financial Institution. C. In all other cases, a Reporting German Financial Institution must obtain a self-certification from the Account Holder to establish the Account Holder's status. 1. If the Entity Account Holder is a Specified U.S. Person, the Reporting German Financial Institution must treat the account as a U.S. Reportable Account.
2. If the Entity Account Holder is a Passive NFFE, the Reporting German Financial Institution must identify the Controlling Persons as determined under AML/KYC Procedures, and must determine whether any such person is a citizen or resident of the United States on the basis of a self-certification from the Account Holder or such person. If any such person is a citizen or resident of the United States, the account shall be treated as a U.S. Reportable Account.
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3. If the Entity Account Holder is: (i) (ii) a U.S. Person that is not a Specified U.S. Person; subject to subparagraph C (4) of this section, a German Financial Institution or other Partner Jurisdiction Financial Institution;
3. Handelt es sich bei dem kontoinnehabenden Rechtsträger um i) eine Person der Vereinigten Staaten, die keine spezifizierte Person der Vereinigten Staaten ist,
ii) ein deutsches Finanzinstitut oder ein Finanzinstitut eines anderen Partnerstaats vorbehaltlich des Unterabschnitts C Nummer 4, iii) ein teilnehmendes ausländisches Finanzinstitut, ein FATCA-konformes ausländisches Finanzinstitut oder einen ausgenommenen wirtschaftlich Berechtigten im Sinne der einschlägigen Ausführungsbestimmungen des Finanzministeriums der Vereinigten Staaten, iv) einen aktiven NFFE oder v) einen passiven NFFE, bei dem keine der beherrschenden Personen ein Staatsbürger der Vereinigten Staaten oder in den Vereinigten Staaten ansässig ist, so ist das Konto kein US-amerikanisches meldepflichtiges Konto und es sind keine Meldungen zu dem Konto erforderlich. 4. Handelt es sich bei dem kontoinnehabenden Rechtsträger um ein nicht teilnehmendes Finanzinstitut (einschließlich eines deutschen Finanzinstituts oder eines Finanzinstituts eines anderen Partnerstaats, das nach Artikel 5 Absatz 2 des Abkommens vom IRS als nicht teilnehmendes Finanzinstitut benannt wird), so ist das Konto kein US-amerikanisches meldepflichtiges Konto, jedoch müssen Zahlungen an den Kontoinhaber im Sinne des Artikels 4 Absatz 1 Buchstabe b des Abkommens gemeldet werden. VI. Besondere Vorschriften und Begriffsbestimmungen. Bei der Durchführung der vorstehenden Verfahren zur Erfüllung der Sorgfaltspflichten gelten die folgenden zusätzlichen Vorschriften und Begriffsbestimmungen: A. Verlass auf Selbstauskünfte und Belege. Ein meldendes deutsches Finanzinstitut darf sich nicht auf eine Selbstauskunft oder auf Belege verlassen, wenn ihm bekannt ist oder bekannt sein müsste, dass die Selbstauskunft oder die Belege nicht zutreffend oder unglaubwürdig sind. B. Begriffsbestimmungen. Im Sinne dieser Anlage gelten die folgenden Begriffsbestimmungen. 1. Verfahren zur Bekämpfung der Geldwäsche. ,,Verfahren zur Bekämpfung der Geldwäsche" bedeutet die Verfahren eines meldenden deutschen Finanzinstituts zur Erfüllung der Sorgfaltspflichten gegenüber Kunden nach Maßgabe der Auflagen zur Geldwäschebekämpfung und ähnlichen Vorschriften der Bundesrepublik Deutschland, denen dieses meldende deutsche Finanzinstitut unterliegt. 2. NFFE. ,,NFFE" bedeutet einen nicht US-amerikanischen Rechtsträger, der kein ausländisches Finanzinstitut im Sinne der einschlägigen Ausführungsbestimmungen des Finanzministeriums der Vereinigten Staaten ist, und umfasst auch einen nicht US-amerikanischen Rechtsträger, der in der Bundesrepublik Deutschland oder einem anderen Partnerstaat ansässig ist und bei dem es sich nicht um ein Finanzinstitut handelt. 3. Passiver NFFE. ,,Passiver NFFE" bedeutet einen NFFE, bei dem es sich nicht um i) einen aktiven NFFE oder
(iii) a participating FFI, a deemed-compliant FFI, or an exempt beneficial owner, as those terms are defined in relevant U.S. Treasury Regulations;
(iv) an Active NFFE or (v) a Passive NFFE none of the Controlling Persons of which is a U.S. citizen or resident,
then the account is not a U.S. Reportable Account and no reporting is required with respect to the account. 4. If the Entity Account Holder is a Nonparticipating Financial Institution (including a German Financial Institution or other Partner Jurisdiction Financial Institution that is identified by the IRS as a Nonparticipating Financial Institution pursuant to paragraph 2 of Article 5 of the Agreement), then the account is not a U.S. Reportable Account, but payments to the Account Holder must be reported as contemplated in paragraph 1(b) of Article 4 of the Agreement. VI. Special Rules and Definitions. The following additional rules and definitions apply in implementing the due diligence procedures described above: A. Reliance on Self-Certifications and Documentary Evidence. A Reporting German Financial Institution may not rely on a self-certification or documentary evidence if the Reporting German Financial Institution knows or has reason to know that the self-certification or documentary evidence is incorrect or unreliable. B. Definitions. The following definitions apply for purposes of this Annex I. 1. Anti-Money Laundering/Know Your Customer Procedures. "Anti-Money Laundering/Know Your Customer Procedures" or "AML/KYC Procedures" means the customer due diligence procedures of a Reporting German Financial Institution pursuant to the anti-money laundering or similar requirements of the Federal Republic of Germany to which such Reporting German Financial Institution is subject. 2. NFFE. An "NFFE" means any Non-U.S. Entity that is not an FFI as defined in relevant U.S. Treasury Regulations, and also includes any Non-U.S. Entity that is resident in the Federal Republic of Germany or other Partner Jurisdiction and that is not a Financial Institution.
3. Passive NFFE. A "Passive NFFE" means any NFFE that is not (i) an Active NFFE; or (ii) a withholding foreign partnership or withholding foreign trust pursuant to relevant U.S. Treasury Regulations.
ii) eine einbehaltende ausländische Personengesellschaft oder einen einbehaltenden ausländischen Trust nach den einschlägigen Ausführungsbestimmungen des Finanzministeriums der Vereinigten Staaten handelt.
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4. Aktiver NFFE. ,,Aktiver NFFE" bedeutet einen NFFE, der eines der folgenden Kriterien erfüllt: a) Weniger als 50 Prozent der Bruttoeinkünfte des NFFE im vorangegangenen Kalenderjahr oder einem anderen geeigneten Meldezeitraum sind passive Einkünfte und weniger als 50 Prozent der Vermögenswerte, die sich während des vorangegangenen Kalenderjahrs oder eines anderen geeigneten Meldezeitraums im Besitz des NFFE befanden, sind Vermögenswerte, mit denen passive Einkünfte erzielt werden oder erzielt werden sollen; b) die Aktien des NFFE werden regelmäßig an einer anerkannten Wertpapierbörse gehandelt oder der NFFE ist ein verbundener Rechtsträger eines Rechtsträgers, dessen Aktien an einer anerkannten Wertpapierbörse gehandelt werden; c) der NFFE wurde in einem Amerikanischen Außengebiet gegründet und alle Eigentümer des Zahlungsempfängers sind tatsächlich in diesem Amerikanischen Außengebiet ansässig (sogenannte ,,bona fide residents"); d) der NFFE ist eine nicht US-amerikanische Regierung, eine Regierung eines Amerikanischen Außengebiets, eine internationale Organisation, eine nicht US-amerikanische Notenbank oder ein Rechtsträger, der im Alleineigentum mindestens einer der vorgenannten Institutionen steht; e) im Wesentlichen alle Tätigkeiten des NFFE bestehen im (vollständigen oder teilweisen) Besitzen der ausgegebenen Aktien einer oder mehrerer Tochtergesellschaften, die eine andere Geschäftstätigkeit als die eines Finanzinstituts ausüben, sowie in der Finanzierung und Erbringung von Dienstleistungen für diese Tochtergesellschaften, mit der Ausnahme, dass ein NFFE nicht die Kriterien für diesen Status erfüllt, wenn er als Anlagefonds tätig ist (oder sich als solcher bezeichnet), wie zum Beispiel ein Beteiligungskapitalfonds, ein Wagniskapitalfonds, ein sogenannter ,,Leveraged-Buyout-Fonds" oder ein Anlageinstrument, dessen Zweck darin besteht, Gesellschaften zu erwerben oder zu finanzieren und anschließend Anteile an diesen Gesellschaften als Anlagevermögen zu halten; f) der NFFE betreibt noch kein Geschäft und hat auch in der Vergangenheit kein Geschäft betrieben, legt jedoch Kapital in Vermögenswerten an mit der Absicht, ein anderes Geschäft als das eines Finanzinstituts zu betreiben; der NFFE fällt jedoch nach dem Tag, der auf einen Zeitraum von 24 Monaten nach dem Gründungsdatum des NFFE folgt, nicht unter diese Ausnahmeregelung;
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4. Active NFFE. An "Active NFFE" means any NFFE that meets any of the following criteria: a) Less than 50 percent of the NFFE's gross income for the preceding calendar year or other appropriate reporting period is passive income and less than 50 percent of the assets held by the NFFE during the preceding calendar year or other appropriate reporting period are assets that produce or are held for the production of passive income;
b) The stock of the NFFE is regularly traded on an established securities market or the NFFE is a Related Entity of an Entity the stock of which is traded on an established securities market; c) The NFFE is organized in a U.S. Territory and all of the owners of the payee are bona fide residents of that U.S. Territory;
d) The NFFE is a non-U.S. government, a government of a U.S. Territory, an international organization, a nonU.S. central bank of issue, or an Entity wholly owned by one or more of the foregoing;
e) Substantially all of the activities of the NFFE consist of holding (in whole or in part) the outstanding stock of, and providing financing and services to, one or more subsidiaries that engage in trades or businesses other than the business of a Financial Institution, except that an NFFE shall not qualify for this status if the NFFE functions (or holds itself out) as an investment fund, such as a private equity fund, venture capital fund, leveraged buyout fund or any investment vehicle whose purpose is to acquire or fund companies and then hold interests in those companies as capital assets for investment purposes;
f) The NFFE is not yet operating a business and has no prior operating history, but is investing capital into assets with the intent to operate a business other than that of a Financial Institution; provided, that the NFFE shall not qualify for this exception after the date that is 24 months after the date of the initial organization of the NFFE; g) The NFFE was not a Financial Institution in the past five years, and is in the process of liquidating its assets or is reorganizing with the intent to continue or recommence operations in a business other than that of a Financial Institution; h) The NFFE primarily engages in financing and hedging transactions with or for Related Entities that are not Financial Institutions, and does not provide financing or hedging services to any Entity that is not a Related Entity, provided that the group of any such Related Entities is primarily engaged in a business other than that of a Financial Institution; or
g) der NFFE war in den vergangenen fünf Jahren kein Finanzinstitut und veräußert derzeit seine Vermögenswerte oder führt eine Umstrukturierung durch mit der Absicht, eine andere Tätigkeit als die eines Finanzinstituts fortzusetzen oder wieder aufzunehmen; h) die Tätigkeit des NFFE besteht vorwiegend in der Finanzierung und Absicherung von Transaktionen mit oder für verbundene Rechtsträger, die keine Finanzinstitute sind, und er erbringt keine Finanzierungsoder Absicherungsleistungen für Rechtsträger, die keine verbundenen Rechtsträger sind, mit der Maßgabe, dass der Konzern dieser verbundenen Rechtsträger vorwiegend eine andere Geschäftstätigkeit als die eines Finanzinstituts ausübt, oder i) der NFFE erfüllt alle der folgenden Anforderungen: i) er wird in seinem Ansässigkeitsstaat ausschließlich für religiöse, gemeinnützige, wissenschaftliche, künstlerische, kulturelle oder erzieherische Zwecke errichtet und unterhalten;
i)
The NFFE meets all of the following requirements: (i) It is established and maintained in its country of residence exclusively for religious, charitable, scientific, artistic, cultural, or educational purposes;
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ii) er ist in seinem Ansässigkeitsstaat von der Einkommensteuer befreit; iii) er hat keine Anteilseigner oder Mitglieder, die Eigentums- oder Nutzungsrechte an seinen Einkünften oder Vermögenswerten haben; iv) nach dem geltenden Recht des Ansässigkeitsstaats oder den Gründungsunterlagen des Rechtsträgers dürfen seine Einkünfte und Vermögenswerte nicht an eine Privatperson oder einen nicht gemeinnützigen Rechtsträger ausgeschüttet oder zu deren Gunsten verwendet werden, außer in Übereinstimmung mit der Ausübung der gemeinnützigen Tätigkeit des Rechtsträgers, als Zahlung einer angemessenen Vergütung für erbrachte Leistungen oder als Zahlung in Höhe des Marktwerts eines vom Rechtsträger erworbenen Vermögensgegenstands, und v) nach dem geltenden Recht des Ansässigkeitsstaats oder den Gründungsunterlagen des Rechtsträgers müssen bei seiner Abwicklung oder Auflösung alle seine Vermögenswerte an einen staatlichen Rechtsträger oder eine andere gemeinnützige Organisation verteilt werden oder fallen der Regierung des Ansässigkeitsstaats des Rechtsträgers oder einer seiner Gebietskörperschaften anheim. (ii) It is exempt from income tax in its country of residence;
(iii) It has no shareholders or members who have a proprietary or beneficial interest in its income or assets; (iv) The applicable laws of the Entity's country of residence or the Entity's formation documents do not permit any income or assets of the Entity to be distributed to, or applied for the benefit of, a private person or non-charitable Entity other than pursuant to the conduct of the Entity's charitable activities, or as payment of reasonable compensation for services rendered, or as payment representing the fair market value of property which the Entity has purchased; and
(v)
The applicable laws of the Entity's country of residence or the Entity's formation documents require that, upon the Entity's liquidation or dissolution, all of its assets be distributed to a governmental Entity or other non-profit organization, or escheat to the government of the Entity's country of residence or any political subdivision thereof.
C. Vorschriften für die Zusammenfassung von Kontosalden und die Währungsumrechnung. 1. Zusammenfassung von Konten natürlicher Personen. Für die Zwecke der Bestimmung des Gesamtsaldos oder -werts von Konten einer natürlichen Person muss ein meldendes deutsches Finanzinstitut alle von ihm oder verbundenen Rechtsträgern geführten Konten zusammenfassen, jedoch nur insoweit, als die computergestützten Systeme des meldenden deutschen Finanzinstituts die Konten durch Verweis auf ein Datenelement wie eine Kundennummer oder Steueridentifikationsnummer miteinander verknüpfen und eine Zusammenfassung der Kontosalden ermöglichen. Für die Zwecke der Anwendung der unter dieser Nummer beschriebenen Zusammenfassungsvorschriften wird jedem Inhaber eines gemeinsamen Kontos der gesamte Saldo oder Wert des gemeinsamen Kontos zugerechnet. 2. Zusammenfassung von Konten von Rechtsträgern. Für die Zwecke der Bestimmung des Gesamtsaldos oder -werts von Konten von Rechtsträgern muss ein meldendes deutsches Finanzinstitut alle von ihm oder verbundenen Rechtsträgern geführten Konten von Rechtsträgern insoweit berücksichtigen, als die computergestützten Systeme des meldenden deutschen Finanzinstituts die Konten durch Verweis auf ein Datenelement wie eine Kundennummer oder Steueridentifikationsnummer miteinander verknüpfen und eine Zusammenfassung der Kontosalden ermöglichen. 3. Besondere Zusammenfassungsvorschrift für Kundenbetreuer. Für die Zwecke der Bestimmung des Gesamtsaldos oder -werts von Konten einer Person zur Feststellung, ob es sich bei einem Konto um ein Konto von hohem Wert handelt, ist ein meldendes deutsches Finanzinstitut im Fall von Konten, bei denen einem Kundenbetreuer bekannt ist oder ihm bekannt sein müsste, dass sie unmittelbar oder mittelbar derselben Person gehören, dieselbe Person über sie verfügt oder sie von derselben Person (außer in treuhänderischer Eigenschaft) eröffnet wurden, auch verpflichtet, alle diese Konten zusammenzufassen. 4. Vorschrift für die Währungsumrechnung. Für die Zwecke der Bestimmung des Saldos oder Werts von Konten, die auf eine andere Währung als den US-Dollar lauten, muss ein meldendes deutsches Finanzinstitut die in die-
C. Account Balance Aggregation and Currency Translation Rules 1. Aggregation of Individual Accounts. For purposes of determining the aggregate balance or value of accounts held by an individual, a Reporting German Financial Institution shall be required to aggregate all accounts maintained by the Reporting German Financial Institution, or Related Entities, but only to the extent that the Reporting German Financial Institution's computerized systems link the accounts by reference to a data element such as client number or taxpayer identification number, and allow account balances to be aggregated. Each holder of a jointly held account shall be attributed the entire balance or value of the jointly held account for purposes of applying the aggregation requirements described in this paragraph. 2. Aggregation of Entity Accounts. For purposes of determining the aggregate balance or value of accounts held by an Entity, a Reporting German Financial Institution shall be required to take into account all accounts held by Entities that are maintained by the Reporting German Financial Institution, or Related Entities, to the extent that the Reporting German Financial Institution's computerized systems link the accounts by reference to a data element such as client number or taxpayer identification number and allow account balances to be aggregated. 3. Special Aggregation Rule Applicable to Relationship Managers. For purposes of determining the aggregate balance or value of accounts held by a person to determine whether an account is a High Value Account, a Reporting German Financial Institution shall also be required, in the case of any accounts that a relationship manager knows or has reason to know are directly or indirectly owned, controlled, or established (other than in a fiduciary capacity) by the same person, to aggregate all such accounts.
4. Currency Translation Rule. For purposes of determining the balance or value of accounts denominated in a currency other than the U.S. dollar, a Reporting German Financial Institution must convert the dollar threshold
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ser Anlage beschriebenen US-Dollar-Grenzbeträge in diese Währung umrechnen, und zwar unter Verwendung eines veröffentlichten Kassakurses, der zum letzten Tag des Kalenderjahrs vor dem Jahr ermittelt wird, in dem das meldende deutsche Finanzinstitut den Saldo oder Wert bestimmt. D. Belege. Für die Zwecke dieser Anlage werden folgende Dokumente als Belege akzeptiert: 1. eine Ansässigkeitsbescheinigung, ausgestellt von einem zuständigen Steuerbeamten des Landes, in dem der Zahlungsempfänger ansässig zu sein behauptet; 2. bei einer natürlichen Person ein von einer autorisierten staatlichen Stelle (beispielsweise einer Regierung oder einer ihrer Behörden oder einer Gemeinde) ausgestellter gültiger Ausweis, der den Namen der natürlichen Person enthält und normalerweise zur Feststellung der Identität verwendet wird; 3. bei einem Rechtsträger ein von einer autorisierten staatlichen Stelle (beispielsweise einer Regierung oder einer ihrer Behörden oder einer Gemeinde) ausgestelltes amtliches Dokument, das den Namen des Rechtsträgers enthält sowie entweder die Anschrift seines Hauptsitzes in dem Land (oder Amerikanischen Außengebiet), in dem er ansässig zu sein behauptet, oder das Land (oder Amerikanische Außengebiet), in dem der Rechtsträger gegründet wurde; 4. bei einem Konto, das in einem Staat mit Vorschriften zur Bekämpfung der Geldwäsche geführt wird, die vom IRS im Zusammenhang mit einer Vereinbarung über qualifizierte Intermediäre (im Sinne der einschlägigen Ausführungsbestimmungen des Finanzministeriums der Vereinigten Staaten) anerkannt wurden, eines der Dokumente, die im für diesen Staat geltenden Anhang zu dieser Vereinbarung für die Zwecke der Identitätsfeststellung bei natürlichen Personen oder Rechtsträgern genannt werden, mit Ausnahme der Formulare W-8 und W-9; 5. ein Jahresabschluss, eine Kreditauskunft eines Dritten, ein Insolvenzantrag oder ein Bericht der US-amerikanischen Börsenaufsichtsbehörde.
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amounts described in this Annex I into such currency using a published spot rate determined as of the last day of the calendar year preceding the year in which the Reporting German Financial Institution is determining the balance or value. D. Documentary Evidence. For purposes of this Annex I, acceptable documentary evidence includes any of the following: 1. A certificate of residence issued by an appropriate tax official of the country in which the payee claims to be a resident. 2. With respect to an individual, any valid identification issued by an authorized government body (for example, a government or agency thereof, or a municipality), that includes the individual's name and is typically used for identification purposes. 3. With respect to an Entity, any official documentation issued by an authorized government body (for example, a government or agency thereof, or a municipality) that includes the name of the Entity and either the address of its principal office in the country (or U.S. Territory) in which it claims to be a resident or the country (or U.S. Territory) in which the Entity was incorporated or organized.
4. With respect to an account maintained in a jurisdiction with anti-money laundering rules that have been approved by the IRS in connection with a Qualified Intermediary ("QI") agreement (as described in relevant U.S. Treasury Regulations), any of the documents other than a Form W-8 or W-9 referenced in the jurisdiction's attachment to the QI agreement for identifying individuals or entities.
5. Any financial statement, third-party credit report, bankruptcy filing, or U.S. Securities and Exchange Commission report.
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Anlage II Nicht meldende deutsche Finanzinstitute und Produkte Annex II Non-Reporting German Financial Institutions and Products
Diese Anlage kann durch eine Verständigungsvereinbarung zwischen den zuständigen Behörden der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten Staaten fortgeschrieben werden, 1. um zusätzliche Rechtsträger, Konten oder Produkte aufzunehmen, bei denen ein geringes Risiko besteht, dass sie von Personen der Vereinigten Staaten zur Hinterziehung US-amerikanischer Steuern missbraucht werden, und die ähnliche Eigenschaften wie die zum Datum des Inkrafttretens des Abkommens in dieser Anlage ausgewiesenen Rechtsträger, Konten und Produkte aufweisen, oder 2. um Rechtsträger, Konten oder Produkte zu entfernen, bei denen aufgrund geänderter Umstände kein geringes Risiko mehr besteht, dass sie von Personen der Vereinigten Staaten zur Hinterziehung US-amerikanischer Steuern missbraucht werden. Die Verfahren zum Abschluss einer entsprechenden Verständigungsvereinbarung können in die in Artikel 3 Absatz 6 des Abkommens genannte Verständigungsvereinbarung aufgenommen werden. I. Ausgenommene wirtschaftlich Berechtigte. Die nachstehend aufgeführten Institutsarten sind nicht meldende deutsche Finanzinstitute, die als ausgenommene wirtschaftlich Berechtigte im Sinne des § 1471 des Steuergesetzbuchs der Vereinigten Staaten gelten: A. Staatliche Rechtsträger 1. die Bundesrepublik Deutschland, ihre Länder oder eine ihrer Gebietskörperschaften (,,relevante Regierung") sowie sämtliche öffentlich-rechtlichen Rechtsträger und sonstige im Alleineigentum einer relevanten Regierung stehenden Rechtsträger, sofern diese keine Verwahrinstitute, Einlageninstitute oder spezifizierten Versicherungsgesellschaften sind; 2. die Bundesrepublik Deutschland Finanzagentur GmbH; 3. Anstalten im Sinne des Finanzmarktstabilisierungsfondsgesetzes; 4. Institute, die öffentlich-rechtliche Rechtsträger sind oder anderweitig im Alleineigentum einer relevanten Regierung stehen und einen gesetzlichen Förderauftrag haben, nicht als Geschäftsbanken auftreten und nach § 5 Absatz 1 Nummer 2 des Körperschaftsteuergesetzes von der Steuer befreit sind. B. Zentralbank Deutsche Bundesbank C. Internationale Organisationen Die Dienststelle einer zwischen- oder überstaatlichen Organisation, einschließlich der Europäischen Union, in der Bundesrepublik Deutschland, die von der Bundesrepublik Deutschland als zur Steuerbefreiung nach einschlägigen Übereinkünften, Gesetzen oder sonstigen Vorschriften berechtigt anerkannt ist. D. Pensionsfonds Pensionsfonds, die zu Vergünstigungen nach Artikel 10 Absatz 11 des Doppelbesteuerungsabkommens berechtigt sind. This Annex II may be updated by a mutual agreement entered into between the Competent Authorities of the Federal Republic of Germany and the United States: (1) to include additional entities, accounts, and products that present a low risk of being used by U.S. Persons to evade U.S. tax and that have similar characteristics to the entities, accounts, and products identified in this Annex II as of the date of entry into force of the Agreement; or
(2) to remove entities, accounts, and products that, due to changes in circumstances, no longer present a low risk of being used by U.S. Persons to evade U.S. tax. Procedures for reaching such a mutual agreement may be included in the mutual agreement described in paragraph 6 of Article 3 of the Agreement.
I. Exempt Beneficial Owners. The following categories of institutions are Non-Reporting German Financial Institutions that are treated as exempt beneficial owners for purposes of section 1471 of the U.S. Internal Revenue Code: A. Governmental Entities 1. The Federal Republic of Germany, its States (Länder), or any one of their political subdivisions or local authorities ("Relevant Government") and any legal entity under public law and any other entity wholly owned by any Relevant Government provided that such entities are not Custodial Institutions, Depository Institutions or a Specified Insurance Company. 2. Finanzagentur GmbH (Federal Republic of Germany Finance Agency). 3. Agencies within the meaning of the German Financial Market Stabilization Fund Act. 4. Institutions that are legal entities under public law or that are otherwise wholly owned by any Relevant Government and which are charged under statutes with performing promotional tasks, which do not act as commercial banks and which are tax exempt under number 2 of paragraph 1 of Sec. 5 of the Corporate Income Tax Act. B. Central Bank Deutsche Bundesbank (German Federal Bank) C. International Organizations The office in the Federal Republic of Germany of any intergovernmental or supranational organization, including of the European Union, recognized by the Federal Republic of Germany as entitled to tax exemption under agreements, laws or regulations. D. Pension Funds Pension funds that qualify for benefits under paragraph 11 of article 10 of the Convention.
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II. FATCA-konforme Finanzinstitute. A. Die folgenden Institutsarten sind nicht meldende deutsche Finanzinstitute, die als FATCA-konforme ausländische Finanzinstitute im Sinne des § 1471 des Steuergesetzbuchs der Vereinigten Staaten gelten: Kleine Finanzinstitute mit lokalem Kundenstamm Ein deutsches Finanzinstitut, das sämtliche nachstehend aufgeführten Anforderungen erfüllt: a) Das Finanzinstitut muss nach dem Recht der Bundesrepublik Deutschland zugelassen und reguliert sein; b) das Finanzinstitut darf keine feste Geschäftseinrichtung außerhalb der Bundesrepublik Deutschland haben; c) das Finanzinstitut darf sich nicht um Kontoinhaber außerhalb der Bundesrepublik Deutschland bemühen. Dabei gilt der reine Betrieb einer Internetseite durch das Finanzinstitut nicht als Bemühung um Kontoinhaber außerhalb der Bundesrepublik Deutschland, sofern auf dieser Internetseite nicht ausdrücklich darauf hingewiesen wird, dass das Finanzinstitut Konten oder Dienstleistungen für Auslandsansässige anbietet oder sich anderweitig um US-amerikanische Kunden bemüht; d) das Finanzinstitut muss in Bezug auf Konten von in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Personen nach dem Steuerrecht der Bundesrepublik Deutschland zur Informationsübermittlung oder zum Steuerabzug verpflichtet sein; e) wertmäßig müssen mindestens 98 Prozent der von dem Finanzinstitut eingerichteten Konten für in der Bundesrepublik Deutschland oder einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union ansässige Personen (einschließlich Rechtsträgern) geführt werden; f) vorbehaltlich des Buchstabens g führt das Finanzinstitut ab dem 1. Januar 2014 keine Konten für i) eine spezifizierte Person der Vereinigten Staaten, die nicht in der Bundesrepublik Deutschland ansässig ist (einschließlich einer Person der Vereinigten Staaten, die zum Zeitpunkt der Kontoeröffnung in der Bundesrepublik Deutschland ansässig war, später jedoch nicht mehr dort ansässig ist), II. Deemed-Compliant Financial Institutions
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A. The following categories of institutions are Non-Reporting German Financial Institutions that are treated as deemedcompliant FFIs for purposes of section 1471 of the U.S. Internal Revenue Code: Small Financial Institutions with Local Client Base A German Financial Institution that meets all of the following requirements: a) The Financial Institution must be licensed and regulated under the laws of the Federal Republic of Germany; b) The Financial Institution must have no fixed place of business outside the Federal Republic of Germany; c) The Financial Institution must not solicit account holders outside the Federal Republic of Germany. For this purpose, a Financial Institution shall not be considered to have solicited account holders outside of the Federal Republic of Germany merely because it operates a website, provided that the website does not specifically indicate that the Financial Institution provides accounts or services to nonresidents or otherwise target or solicit U.S. customers; d) The Financial Institution must be required under the tax laws of the Federal Republic of Germany to perform either information reporting or withholding of tax with respect to accounts held by residents of the Federal Republic of Germany; e) At least 98 percent of the accounts by value provided by the Financial Institution must be held by residents (including residents that are entities) of the Federal Republic of Germany or another Member State of the European Union; f) Subject to subparagraph 1(g), below, beginning on January 1, 2014, the Financial Institution does not maintain accounts for (i) any Specified U.S. Person who is not a resident of the Federal Republic of Germany (including a U.S. Person that was a resident of the Federal Republic of Germany when the account was opened but subsequently ceases to be a resident of the Federal Republic of Germany), a Nonparticipating Financial Institution, or
ii) ein nicht teilnehmendes Finanzinstitut oder iii) einen passiven NFFE, der von Staatsbürgern der Vereinigten Staaten oder in den Vereinigten Staaten ansässigen Personen beherrscht wird; g) das Finanzinstitut muss bis einschließlich 1. Januar 2014 Maßnahmen und Verfahren umsetzen zur Überwachung, ob es Konten für unter Buchstabe f genannte Personen führt, und bei Feststellung eines entsprechenden Kontos das Konto so melden, als wäre das Finanzinstitut ein meldendes deutsches Finanzinstitut, oder das Konto auflösen; h) das Finanzinstitut muss jedes Konto einer nicht in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen natürlichen Person oder eines Rechtsträgers, das vor dem Tag eröffnet wird, an dem das Finanzinstitut die unter Buchstabe g genannten Maßnahmen und Verfahren umsetzt, in Übereinstimmung mit den in Anlage I genannten Verfahren für bestehende Konten zur Identifizierung sämtlicher USamerikanischen meldepflichtigen Konten oder Konten eines nicht teilnehmenden Finanzinstituts überprüfen und die entsprechend identifizierten Konten auflösen oder so melden, als wäre das Finanzinstitut ein meldendes deutsches Finanzinstitut;
(ii)
(iii) any Passive NFFE with Controlling Persons who are U.S. citizens or residents; g) On or before January 1, 2014, the Financial Institution must implement policies and procedures to monitor whether it provides any account held by a person described in subparagraph 1(f), and if such an account is discovered, the Financial Institution must report such account as though the Financial Institution were a Reporting German Financial Institution or close such account; h) With respect to each account that is held by an individual who is not a resident of the Federal Republic of Germany or by an entity, and that is opened prior to the date that the Financial Institution implements the policies and procedures described in subparagraph 1(g), above, the Financial Institution must review those accounts in accordance with the procedures described in Annex I applicable to Preexisting Accounts to identify any U.S. Reportable Account or account held by a Nonparticipating Financial Institution, and must close any such accounts that were identified, or report on such accounts as though the Financial Institution were a Reporting German Financial Institution;
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i)
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jeder verbundene Rechtsträger des Finanzinstituts muss in der Bundesrepublik Deutschland gegründet worden sein und die unter dieser Nummer aufgeführten Anforderungen erfüllen; das Finanzinstitut darf keine Maßnahmen oder Praktiken verfolgen, die eine diskriminierende Wirkung auf die Eröffnung oder Führung von Konten für natürliche Personen haben, die spezifizierte Personen der Vereinigten Staaten und in der Bundesrepublik Deutschland ansässig sind. i) Each Related Entity of the Financial Institution must be incorporated or organized in the Federal Republic of Germany and must meet the requirements set forth in this paragraph; and The Financial Institution must not have policies or practices that discriminate against opening or maintaining accounts for individuals who are Specified U.S. Persons and who are residents of the Federal Republic of Germany.
j)
j)
B. Bestimmte Organismen für die gemeinsame Anlage von Wertpapieren 1. Handelt es sich bei einem Investmentunternehmen um einen nach dem Recht der Bundesrepublik Deutschland der Aufsicht unterstehenden Organismus für die gemeinsame Anlage von Wertpapieren (OGAW), bei dem sämtliche Beteiligungen (einschließlich Fremdkapitalbeteiligungen in Höhe von mehr als 50 000 US-Dollar) von einem oder mehreren Finanzinstituten, die keine nicht teilnehmenden Finanzinstitute sind, oder über diese gehalten werden, gilt der betreffende OGAW als FATCA-konformes ausländischen Finanzinstitut im Sinne des § 1471 des Steuergesetzbuchs der Vereinigten Staaten, und die Meldepflichten eines Investmentunternehmens (mit Ausnahme eines Finanzinstituts, über das Beteiligungen an dem OGAW gehalten werden) gelten in Bezug auf die Beteiligungen an dem OGAW als erfüllt. 2. In Bezug auf die Beteiligungen an a) einem Investmentunternehmen, das nach dem Recht eines Partnerstaats als OGAW der Aufsicht untersteht, bei dem sämtliche Beteiligungen (einschließlich Fremdkapitalbeteiligungen in Höhe von mehr als 50 000 US-Dollar) von einem oder mehreren Finanzinstituten, die keine nicht teilnehmenden Finanzinstitute sind, oder über diese gehalten werden, oder b) einem Investmentunternehmen, das ein qualifizierter OGAW im Sinne der einschlägigen Ausführungsbestimmungen des Finanzministeriums der Vereinigten Staaten ist, gelten die Meldepflichten eines Investmentunternehmens, das ein deutsches Finanzinstitut ist (mit Ausnahme eines Finanzinstituts, über das Beteiligungen an dem OGAW gehalten werden), als erfüllt. 3. Handelt es sich bei einem in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Investmentunternehmens um einen nicht unter Nummer 1 oder 2 beschriebenen OGAW, bei dem im Einklang mit Artikel 5 Absatz 3 des Abkommens die nach dem Abkommen von dem OGAW zu meldenden Informationen zu Beteiligungen an dem OGAW von ihm selbst oder einem anderen Investmentunternehmen gemeldet werden, so gelten die Meldepflichten aller sonstigen in Bezug auf die Beteiligungen an dem OGAW meldepflichtigen Investmentunternehmen in Bezug auf die betreffenden Beteiligungen als erfüllt. 4. Ein nach dem Recht der Bundesrepublik Deutschland regulierter OGAW gilt auch dann nach Nummer 1 oder 3 oder anderweitig als FATCA-konformes ausländisches Finanzinstitut, wenn er effektive Inhaberanteile ausgibt, sofern i) der OGAW keine effektiven Inhaberanteile nach dem 31. Dezember 2012 ausgegeben hat oder ausgibt,
B. Certain Collective Investment Vehicles 1. In the case of an Investment Entity that is a collective investment vehicle regulated under the laws of the Federal Republic of Germany if all of the interests in the collective investment vehicle (including debt interests in excess of $50,000) are held by or through one or more Financial Institutions that are not Nonparticipating Financial Institutions, such collective investment vehicle will be treated as a deemed-compliant FFI for purposes of section 1471 of the U.S. Internal Revenue Code, and the reporting obligations of any Investment Entity (other than a Financial Institution through which interests in the collective investment vehicle are held) will be deemed fulfilled with respect to interests in the collective investment vehicle.
2. With respect to interests in: a) an Investment Entity that is regulated as a collective investment vehicle under the laws of a Partner Jurisdiction, all of the interest in which (including debt interests in excess of $50,000) are held by or through one or more Financial Institutions that are not Nonparticipating Financial Institutions, or b) an Investment Entity that is a qualified collective investment vehicle under relevant U.S. Treasury Regulations, the reporting obligations of any Investment Entity that is a German Financial Institution (other than a Financial Institution through which interests in the collective investment vehicle are held) will be deemed fulfilled. 3. In the case of an Investment Entity regulated by the Federal Republic of Germany that is a collective investment vehicle not described in paragraph 1 or 2, consistent with paragraph 3 of Article 5 of the Agreement, if the information required to be reported by the collective investment vehicle under the Agreement with respect to interests in the collective investment vehicle is reported by the collective investment vehicle or another Investment Entity, the reporting obligations of all other Investment Entities required to report with respect to the interests in the collective investment vehicle will be deemed fulfilled with respect to such interests. 4. A collective investment vehicle regulated under the laws of the Federal Republic of Germany will not fail to qualify under paragraph 1 or 2 above, or otherwise as a deemedcompliant FFI, solely because the collective investment vehicle has issued physical shares in bearer form, provided that: (i) the collective investment vehicle has not issued, and does not issue, any physical shares in bearer form after December 31, 2012; the collective investment vehicle (or a Reporting German Financial Institution) performs due diligence outlined in Annex I and reports any information
ii) der OGAW (oder ein meldendes deutsches Finanzinstitut) die in Anlage I aufgeführten Sorgfaltspflichten erfüllt und alle meldepflichtigen Informationen zu die-
(ii)
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sen Anteilen meldet, wenn diese zum Einlösen oder sonstiger Zahlung vorgelegt werden, und iii) der OGAW über Maßnahmen und Verfahren verfügt um sicherzustellen, dass solche Anteile so bald wie möglich und auf jeden Fall vor dem 1. Januar 2017 eingelöst werden oder nicht mehr verkehrsfähig sind. III. Ausgenommene Produkte. Die folgenden in der Bundesrepublik Deutschland eingerichteten und von einem deutschen Finanzinstitut geführten Konto- und Produktarten gelten nicht als Finanzkonten oder Konten eines nicht teilnehmenden Finanzinstituts und sind somit nicht USamerikanische meldepflichtige Konten im Sinne des Abkommens: A. Bestimmte Altersvorsorgekonten oder -produkte 1. Altersvorsorgepläne nach § 1 des Betriebsrentengesetzes. 2. Altersvorsorgepläne nach dem AltersvorsorgeverträgeZertifizierungsgesetz, sofern die Beiträge dazu in keinem Jahr fünfzigtausend Euro (50 000 Euro) übersteigen.
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required to be reported with respect to any such shares when they are presented for redemption or other payment; and (iii) the collective investment vehicle has in place policies and procedures to ensure that such shares are redeemed or immobilized as soon as possible, and in any event prior to January 1, 2017. III. Exempt Products The following categories of accounts and products established in the Federal Republic of Germany and maintained by a German Financial Institution shall not be treated as Financial Accounts or accounts held by a Nonparticipating Financial Institution, and therefore will not be U.S. Reportable Accounts, under the Agreement: A. Certain Retirement Accounts or Products 1. Arrangements under section 1 of the Employers' Retirement Benefit Law (Betriebsrentengesetz). 2. Arrangements under the Law on Private Pension Plan Contracts Certification (Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetz), provided that contributions to such arrangement do not exceed fifty thousand Euro (50,000) in any year. 3. An account or product excluded from the definition of Financial Account under an agreement between the United States and another Partner Jurisdiction to facilitate the implementation of FATCA, provided that such account or product is subject to the same requirements and oversight under the laws of such other Partner Jurisdiction as if such account or product were established in that Partner Jurisdiction and maintained by a Partner Jurisdiction Financial Institution in that Partner Jurisdiction. B. Certain Other Accounts or Products 1. Escrow Accounts held by notaries, lawyers and insolvency trustees that serve as escrow solely with respect to transactions that are required by German law to be accomplished by or through a notary, lawyer or insolvency trustee. 2. Contracts with a Housing Savings Institution under the Home Savings and Loan Associations Act (Gesetz über Bausparkassen), provided that the annual amount saved is not in excess of fifty thousand Euro (50,000).
3. Konten oder Produkte, die in einem zwischen den Vereinigten Staaten und einem anderen Partnerstaat geschlossenen Abkommen zur Förderung der Durchführung des FATCA von der Begriffsbestimmung von Finanzkonto ausgenommen sind, sofern sie nach dem Recht des betreffenden Partnerstaats denselben Anforderungen und derselben Aufsicht unterliegen, als wären sie im Partnerstaat eingerichtet worden und würden dort von einem Finanzinstitut des Partnerstaats angeboten. B. Bestimmte andere Konten oder Produkte 1. Von Notaren, Rechtsanwälten oder Insolvenzverwaltern geführte Treuhandkonten, die nur für jene Transaktionen als Treuhandkonto dienen, die nach deutschem Recht von einem Notar, Rechtsanwalt oder Insolvenzverwalter beziehungsweise über diese durchzuführen sind. 2. Verträge bei einer Bausparkasse gemäß dem Gesetz über Bausparkassen, sofern der jährliche Sparbetrag nicht fünfzigtausend Euro (50 000 Euro) übersteigt.