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Bundesgesetzblatt Jahrgang 2020 Teil II Nr. 22, ausgegeben zu Bonn am 15. Dezember 2020
Gesetz zu dem Protokoll vom 9. Dezember 2019 zur Änderung des Abkommens vom 28. Juni 2004 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Singapur zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen
Vom 9. Dezember 2020
Der Bundestag hat mit Zustimmung des Bundesrates das folgende Gesetz beschlossen: Artikel 1 Dem in Berlin am 9. Dezember 2019 unterzeichneten Protokoll zur Änderung des Abkommens vom 28. Juni 2004 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Singapur zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (BGBl. 2006 II S. 930, 931) wird zugestimmt. Das Protokoll wird nachstehend veröffentlicht. Artikel 2 Das Bundesministerium der Finanzen wird ermächtigt, den Wortlaut des durch dieses Gesetz geänderten Abkommens in der vom Inkrafttreten des Protokolls an geltenden Fassung im Bundesgesetzblatt bekannt zu machen. Artikel 3 (1) Dieses Gesetz tritt am Tag nach der Verkündung in Kraft. (2) Der Tag, an dem das Protokoll nach seinem Artikel 15 Absatz 2 in Kraft tritt, ist im Bundesgesetzblatt bekannt zu geben.
Das vorstehende Gesetz wird hiermit ausgefertigt. Es ist im Bundesgesetzblatt zu verkünden.
Berlin, den 9. Dezember 2020 Der Bundespräsident Steinmeier Die Bundeskanzlerin Dr. A n g e l a M e r k e l Der Bundesminister der Finanzen Olaf Scholz Der Bundesminister des Auswärtigen Heiko Maas
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Protokoll zur Änderung des Abkommens vom 28. Juni 2004 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Singapur zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen Protocol amending the Agreement signed on 28 June 2004 between the Federal Republic of Germany and the Republic of Singapore for the Avoidance of Double Taxation with respect to Taxes on Income and on Capital
Die Bundesrepublik Deutschland und die Republik Singapur von dem Wunsch geleitet, das Abkommen vom 28. Juni 2004 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Singapur zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen sowie das angefügte Protokoll vom 28. Juni 2004, die im Folgenden als ,,Abkommen" bezeichnet werden, zu ändern sind wie folgt übereingekommen: Artikel 1 Die Präambel des Abkommens wird durch folgenden Wortlaut ersetzt: ,,Die Bundesrepublik Deutschland und die Republik Singapur in der Absicht, in Bezug auf die unter dieses Abkommen fallenden Steuern eine Doppelbesteuerung zu beseitigen, ohne Möglichkeiten zur Nicht- oder Niedrigbesteuerung durch Steuerverkürzung oder -umgehung (unter anderem durch missbräuchliche Gestaltungen mit dem Ziel des Erhalts von in diesem Abkommen vorgesehenen Erleichterungen zum mittelbaren Nutzen von in Drittstaaten oder -gebieten ansässigen Personen) zu schaffen sind wie folgt übereingekommen:" Artikel 2 Artikel 5 Absatz 3 des Abkommens wird durch folgenden Absatz ersetzt: ,,(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf Monate überschreitet." The Federal Republic of Germany and the Republic of Singapore, Desiring to amend the Agreement signed on 28 June 2004 between the Federal Republic of Germany and the Republic of Singapore for the Avoidance of Double Taxation with respect to Taxes on Income and on Capital, and the attached Protocol signed on 28 June 2004, hereinafter referred to as "the Agreement", Have agreed as follows: Article 1 The preamble of the Agreement shall be replaced by the following: "The Federal Republic of Germany and the Republic of Singapore, intending to eliminate double taxation with respect to the taxes covered by this Agreement without creating opportunities for non-taxation or reduced taxation through tax evasion or avoidance (including through treaty-shopping arrangements aimed at obtaining reliefs provided in this Agreement for the indirect benefit of residents of third jurisdictions),
have agreed as follows:" Article 2 Paragraph (3) of Article 5 of the Agreement shall be replaced by the following paragraph: "(3) A building site or construction or installation or assembly project constitutes a permanent establishment only if it lasts more than twelve months."
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Artikel 3 Article 3 Article 10 of the Agreement shall be amended as follows: 1. Sub-paragraph b) of paragraph (2) shall be replaced by the following sub-paragraph: "b) 10 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases;" 2. A new sub-paragraph c) shall be inserted after sub-paragraph b) of paragraph (2): "c) notwithstanding the provisions of sub-paragraphs a) and b), 15 per cent of the gross amount of the dividends if the company paying the dividend is a real estate investment company or trust, as the case may be." 3. A new paragraph (3) shall be inserted after paragraph (2): "(3) For the purpose of Article 10 of the Agreement, the term "company" shall include: a) in the case of the Federal Republic of Germany, a real estate investment company that is a company according to paragraph 1 of Section 1 of the German Act on German Real Estate Stock Corporations with Listed Shares (REIT Act); and b) in the case of Singapore, a real estate investment trust that is a trust constituted as a collective investment scheme authorised under Section 286 of the Securities and Futures Act (Cap. 289) and listed on the Singapore Exchange, and that invests or proposes to invest in immovable property and immovable property-related assets, and that is not taxed at the trustee level pursuant to Section 43(2A) of the Singapore Income Tax Act (Cap. 134)." 4. The current paragraph (3) shall be renumbered as paragraph (4). 5. The current paragraph (4) shall be renumbered as paragraph (5) and the following sentence shall be deleted: "Under the full imputation system currently adopted in Singapore, the tax deductible from dividends is a tax on the profits or income of the company and not a tax on dividends within the meaning of this Article." 6. The current paragraphs (5) through (7) shall be renumbered as paragraphs (6) through (8). Article 4 Article 11 of the Agreement shall be amended as follows: 1. Paragraph (1) shall be replaced by the following paragraph: "(1) Interest arising in a Contracting State and beneficially owned by a resident of the other Contracting State shall be taxable only in that other State." 2. Paragraphs (2), (3) and (6) shall be deleted. 3. Paragraph (5) shall be deleted and replaced by the following paragraph: "(3) The provisions of paragraph 1 above shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply." 4. Paragraphs (4) and (7) shall be renumbered as paragraphs (2) and (4) respectively.
Artikel 10 des Abkommens wird wie folgt geändert: 1. Absatz 2 Buchstabe b wird durch folgenden Buchstaben ersetzt: ,,b) 10 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden in allen anderen Fällen;" 2. Nach Absatz 2 Buchstabe b wird ein neuer Buchstabe c angefügt: ,,c) ungeachtet der Buchstaben a und b 15 vom Hundert des Bruttobetrags der Dividenden, wenn die die Dividende zahlende Gesellschaft eine Immobilieninvestmentgesellschaft beziehungsweise ein Real Estate Investment Trust ist." 3. Nach Absatz 2 wird ein neuer Absatz 3 eingefügt: ,,(3) Im Sinne dieses Artikels umfasst der Ausdruck ,,Gesellschaft" a) in der Bundesrepublik Deutschland eine Immobilieninvestmentgesellschaft, bei der es sich um eine Gesellschaft nach § 1 Absatz 1 des Gesetzes über deutsche Immobilien-Aktiengesellschaften mit börsennotierten Anteilen (REIT-Gesetz) handelt; b) in Singapur einen Real Estate Investment Trust, bei dem es sich um einen als Investmentsystem für gemeinsame Anlagen gegründeten Trust handelt, der nach Section 286 des Securities and Futures Act (Chapter 289) genehmigt wurde und an der singapurischen Börse notiert ist, in unbewegliches Vermögen und in mit unbeweglichem Vermögen zusammenhängende Vermögenswerte investiert oder zu investieren beabsichtigt und nach Section 43(2A) des Singapore Income Tax Act (Chapter 134) auf der Ebene des Trustee nicht besteuert wird." 4. Der bisherige Absatz 3 wird in Absatz 4 umnummeriert. 5. Der bisherige Absatz 4 wird in Absatz 5 umnummeriert und der folgende Satz wird aufgehoben: ,,Nach dem Vollanrechnungsverfahren, das derzeit in Singapur eingeführt wird, ist die von Dividenden abziehbare Steuer eine Steuer vom Gewinn oder Einkommen der Gesellschaft und nicht eine Steuer von Dividenden im Sinne dieses Artikels." 6. Die bisherigen Absätze 5 bis 7 werden in Absätze 6 bis 8 umnummeriert. Artikel 4 Artikel 11 des Abkommens wird wie folgt geändert: 1. Absatz 1 wird durch folgenden Absatz ersetzt: ,,(1) Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und die eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person als Nutzungsberechtigte bezieht, können nur in diesem anderen Staat besteuert werden." 2. Die Absätze 2, 3 und 6 werden aufgehoben. 3. Absatz 5 wird aufgehoben und durch folgenden Absatz ersetzt: ,,(3) Absatz 1 ist nicht anzuwenden, wenn der in einem Vertragsstaat ansässige Nutzungsberechtigte der Zinsen im anderen Vertragsstaat, aus dem die Zinsen stammen, eine gewerbliche Tätigkeit durch eine dort gelegene Betriebsstätte oder eine selbständige Arbeit durch eine dort gelegene feste Einrichtung ausübt und die Forderung, für die die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebsstätte oder festen Einrichtung gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 beziehungsweise Artikel 14 anzuwenden." 4. Die Absätze 4 und 7 werden in Absätze 2 und 4 umnummeriert.
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Artikel 5 Artikel 12 des Abkommens wird wie folgt geändert: 1. In Absatz 2 wird der Ausdruck ,,8 vom Hundert" durch ,,5 vom Hundert" ersetzt. 2. In Absatz 3 wird der Satzteil ,,oder für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen" gestrichen. Artikel 6 Artikel 13 des Abkommens wird wie folgt geändert: 1. Nach Absatz 2 wird ein neuer Absatz 3 eingefügt: ,,(3) Andere Gewinne als die in Absatz 2 genannten, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräußerung von Aktien, Beteiligungen oder sonstigen Anteilen bezieht, auf die mehr als 50 vom Hundert der Stimmrechte, des Wertes oder des Kapitals einer im anderen Vertragsstaat ansässigen Gesellschaft entfallen, können in diesem anderen Vertragsstaat besteuert werden, sofern der Veräußerer vor der Veräußerung weniger als 12 Monate lang unmittelbar oder mittelbar über diese Aktien, Beteiligungen oder sonstigen Anteile verfügt hat." 2. Die bisherigen Absätze 3 und 4 werden in Absätze 4 und 5 umnummeriert. 3. Der bisherige Absatz 5 wird in Absatz 6 umnummeriert und durch folgenden Absatz ersetzt: ,,(6) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absätzen 1 bis 5 nicht genannten Vermögens können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist." 4. Der bisherige Absatz 6 wird in Absatz 7 umnummeriert und durch folgenden Absatz ersetzt: ,,(7) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat während mindestens fünf Jahren ansässig war und die im anderen Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 6 nicht das Recht des erstgenannten Staates, bei Anteilen an Gesellschaften, die im erstgenannten Vertragsstaat ansässig sind, nach seinen innerstaatlichen Rechtsvorschriften bei der Person einen Vermögenszuwachs bis zu ihrem Wohnsitzwechsel zu besteuern. Besteuert der erstgenannte Vertragsstaat den Vermögenszuwachs nach Satz 1, so wird dieser Vermögenszuwachs bei der Ermittlung des späteren Vermögenszuwachses durch den anderen Staat nicht einbezogen." Artikel 7 Artikel 18 des Abkommens wird wie folgt geändert: 1. Absatz 4 wird in Absatz 5 umnummeriert. 2. Nach Absatz 3 wird ein neuer Absatz 4 eingefügt: ,,(4) Abweichend von Absatz 1 können a) auf Seiten Singapurs Entnahmen durch eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Person aus ihrem Vertrag im Rahmen des ergänzenden Altersvorsorgemodells nach Section 10L des Singapore Income Tax Act (Chapter 134) nur in Singapur besteuert werden; b) auf Seiten der Bundesrepublik Deutschland aus der Bundesrepublik Deutschland stammende Ruhegehälter, ähnliche Vergütungen oder Renten, die ganz oder teilweise auf Beiträgen beruhen, die in der Bundesrepublik Deutschland länger als fünf Jahre aa) nicht zu den steuerpflichtigen Einkünften aus unselbständiger Arbeit gehörten oder bb) steuerlich abziehbar waren oder cc) in anderer Weise steuerlich begünstigt wurden, Article 5
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Article 12 of the Agreement shall be amended as follows: 1. In respect of paragraph (2), the term "8 per cent" shall be replaced by "5 per cent". 2. In respect of paragraph (3), the phrase "or for the use of, or the right to use, industrial, commercial or scientific equipment," shall be deleted. Article 6 Article 13 of the Agreement shall be amended as follows: 1. A new paragraph (3) shall be inserted after paragraph (2): "(3) Gains other than those referred to in paragraph 2 derived by a resident of a Contracting State from the alienation of shares, participations, or other rights representing more than 50 per cent of the vote, value or capital stock in a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State if the alienator had held directly or indirectly such shares, participations, or other rights for a period of less than 12 months preceding such alienation." 2. The current paragraphs (3) and (4) shall be renumbered as paragraphs (4) and (5) respectively. 3. The current paragraph (5) shall be renumbered as paragraph (6) and shall be replaced by the following paragraph: "(6) Gains from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs 1 to 5 above shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident." 4. The current paragraph (6) shall be renumbered as paragraph (7) and shall be replaced by the following paragraph: "(7) Where an individual was a resident of a Contracting State for a period of 5 years or more and has become a resident of the other Contracting State, paragraph 6 above shall not prevent the first-mentioned State from taxing under its domestic law the capital appreciation of shares in a company resident in the first-mentioned State for the period of residency of that individual in the first-mentioned State. Where the first-mentioned Contracting State has taxed the appreciation of capital pursuant to the first sentence, this appreciation of capital shall not be included in the determination of the subsequent appreciation of capital by the other Contracting State." Article 7 Article 18 of the Agreement shall be amended as follows: 1. Paragraph (4) shall be renumbered as paragraph (5). 2. A new paragraph (4) shall be inserted after paragraph (3): "(4) Notwithstanding the provisions of paragraph 1 above: a) in the case of Singapore, withdrawals made by a resident of the Federal Republic of Germany from his Supplementary Retirement Scheme account under Section 10L of the Singapore Income Tax Act (Cap. 134) shall be taxable only in Singapore; b) in the case of the Federal Republic of Germany, a pension, similar remuneration or annuity arising in the Federal Republic of Germany, which is attributable in whole or in part to contributions which for more than 5 years in the Federal Republic of Germany aa) did not form part of the taxable income from employment; or bb) were tax-deductible; or cc) were tax-relieved in some other ways
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nur in der Bundesrepublik Deutschland besteuert werden." Artikel 8 shall be taxable only in the Federal Republic of Germany."
Article 8 Paragraph (2) of Article 22 of the Agreement shall be replaced by the following paragraph: "(2) Paragraph 1 above shall not be construed to apply: a) in the case of Singapore: aa) when Singapore exempts income referred to in subparagraph b) of paragraph 2 of Article 24 of the Agreement; in such case, the exemption or reduction of tax to be allowed under this Agreement in the Federal Republic of Germany shall apply to the amount of income from sources in the Federal Republic of Germany that is exempted from tax in Singapore; and bb) to income derived by the Government of Singapore and any statutory body thereof, GIC Private Limited, and the Central Bank of Singapore; and b) in the case of the Federal Republic of Germany, to income derived by the Federal Republic of Germany, a Land, a political subdivision or a local authority thereof." Article 9 Article 24 of the Agreement shall be amended as follows: 1. In respect of sub-paragraph c) of paragraph (1), the term "(paragraph 3 of Article 13)" shall be replaced by "(paragraph 4 of Article 13)". 2. Sub-paragraphs f) through h) of paragraph (1) shall be deleted. 3. Paragraph (2) shall be replaced by the following paragraph: "(2) Tax shall be determined in the case of a resident of Singapore as follows: a) Where a resident of Singapore derives income from the Federal Republic of Germany which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in the Federal Republic of Germany, Singapore shall, subject to its laws regarding the allowance as a credit against Singapore tax of tax payable in any country other than Singapore, allow the German tax paid, whether directly or by deduction, as a credit against the Singapore tax payable on the income of that resident. Where such income is a dividend paid by a company (not including a partnership) which is a resident of the Federal Republic of Germany to a resident of Singapore which is a company owning directly or indirectly not less than 10 per cent of the share capital of the first-mentioned company, the credit shall take into account the German tax paid by that company on the portion of its profits out of which the dividend is paid.
Artikel 22 Absatz 2 des Abkommens wird durch folgenden Absatz ersetzt: ,,(2) Absatz 1 ist nicht so auszulegen, als gälte er a) auf Seiten Singapurs, aa) wenn Singapur in Artikel 24 Absatz 2 Buchstabe b genannte Einkünfte von der Steuer befreit; in diesem Fall gilt die nach diesem Abkommen in der Bundesrepublik Deutschland zu gewährende Steuerbefreiung oder -ermäßigung für den Betrag der Einkünfte aus Quellen in der Bundesrepublik Deutschland, der in Singapur von der Steuer befreit ist, oder bb) für Einkünfte, die von der Regierung Singapurs oder einer ihrer Körperschaften des öffentlichen Rechts, der GIC Private Limited oder der Zentralbank von Singapur bezogen werden; b) auf Seiten der Bundesrepublik Deutschland für Einkünfte, die von der Bundesrepublik Deutschland, einem ihrer Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften bezogen werden." Artikel 9 Artikel 24 des Abkommens wird wie folgt geändert: 1. In Absatz 1 Buchstabe c wird der Ausdruck ,,(Artikel 13 Absatz 3)" durch ,,(Artikel 13 Absatz 4)" ersetzt. 2. In Absatz 1 werden die Buchstaben f bis h aufgehoben. 3. Absatz 2 wird durch folgenden Absatz ersetzt: ,,(2) Bei einer in Singapur ansässigen Person wird die Steuer wie folgt festgesetzt: a) Bezieht eine in Singapur ansässige Person Einkünfte aus der Bundesrepublik Deutschland, die nach den Bestimmungen dieses Abkommens in der Bundesrepublik Deutschland besteuert werden können, so rechnet Singapur unter Beachtung seiner Rechtsvorschriften über die Anrechnung einer in einem anderen Staat als Singapur zu zahlenden Steuer auf die zu zahlende singapurische Steuer die in Deutschland unmittelbar oder im Abzugsweg gezahlte Steuer auf die für die Einkünfte dieser ansässigen Person zu zahlende singapurische Steuer an. Bei Einkünften aus Dividenden, die eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (mit Ausnahme von Personengesellschaften) an eine in Singapur ansässige Person zahlt, bei der es sich um eine Gesellschaft handelt, der unmittelbar oder mittelbar mindestens 10 vom Hundert des Aktienkapitals der erstgenannten Gesellschaft gehören, wird bei der Anrechnung die deutsche Steuer berücksichtigt, die diese Gesellschaft für den Teil ihrer Gewinne entrichtet hat, aus dem die Dividenden gezahlt wurden. b) Bezieht eine in Singapur ansässige Person Einkünfte aus der Bundesrepublik Deutschland und überweist diese nach Singapur, so befreit Singapur diese Einkünfte in Singapur von der Steuer, sofern die Voraussetzungen für eine Steuerbefreiung für von außerhalb Singapurs bezogene Einkünfte nach Sections 13(7A), 13(8) und 13(12) des Singapore Income Tax Act (Chapter 134) oder gleichen oder im Wesentlichen ähnlichen Bestimmungen, die nach Unterzeichnung des Abkommens erlassen wurden, erfüllt sind."
b) Where a resident of Singapore derives income from the Federal Republic of Germany and remits such income to Singapore, Singapore shall, subject to the conditions of exemption for income received from outside Singapore provided for in Sections 13(7A), 13(8) and 13(12) of the Singapore Income Tax Act (Cap. 134) or any identical or substantially similar provisions enacted after the signature of the Agreement, being satisfied, exempt such income from tax in Singapore."
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Artikel 10 In Artikel 25 Absatz 4 Satz 1 des Abkommens wird der Ausdruck ,,Artikel 11 Absatz 7" durch ,,Artikel 11 Absatz 4" ersetzt. Article 10
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In respect of the first sentence of paragraph (4) of Article 25 of the Agreement, the term "paragraph 7 of Article 11" shall be replaced by "paragraph 4 of Article 11". Article 11 A new paragraph (5) shall be added after paragraph (4) of Article 26 of the Agreement: "(5) Where, a) under paragraph 1, a person has presented a case, except a case that is not eligible for arbitration, to the competent authority of a Contracting State on the basis that the actions of one or both of the Contracting States have resulted for that person in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, and b) the competent authorities are unable to reach an agreement to resolve that case pursuant to paragraph 2 within three years from the date when all the information required by the competent authorities in order to address the case has been provided to both competent authorities, any unresolved issues arising from the case shall be submitted to arbitration if the person so requests in writing. These unresolved issues shall not, however, be submitted to arbitration if a final decision on these issues has already been rendered by a court or administrative tribunal of either State. Unless a person directly affected by the case does not accept the mutual agreement that implements the arbitration decision, that decision shall be binding on both Contracting States and shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic laws of these States. The competent authorities of the Contracting States shall by mutual agreement settle the mode of application of this paragraph." Article 12 Article 27 of the Agreement shall be replaced by the following Article: "Article 27 Exchange of Information (1) The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information as is foreseeably relevant for carrying out the provisions of this Agreement or to the administration or enforcement of the domestic laws concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of a Contracting State, of a Land or a political subdivision or a local authority thereof, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Agreement. The exchange of information is not restricted by Articles 1 and 2. (2) Any information received under paragraph 1 by a Contracting State shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) concerned with the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the determination of appeals in relation to the taxes referred to in paragraph 1, or the oversight of the above. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. (3) In no case shall the provisions of paragraphs 1 and 2 be construed so as to impose on a Contracting State the obligation: a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State;
Artikel 11 In Artikel 26 des Abkommens wird nach Absatz 4 ein neuer Absatz 5 angefügt: ,,(5) Wenn a) eine Person nach Absatz 1 der zuständigen Behörde eines Vertragsstaats einen Fall mit Ausnahme eines Falles, der nicht einem Schiedsverfahren unterworfen werden kann unterbreitet, weil die Maßnahmen eines oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung geführt haben, und b) die zuständigen Behörden nicht innerhalb von drei Jahren ab dem Tag, an dem beiden zuständigen Behörden alle von ihnen zur Bearbeitung des Falles benötigten Informationen übermittelt wurden, eine Verständigungsregelung zur Regelung des Falles nach Absatz 2 erzielen können, werden noch offene Fragen des Falles auf schriftlichen Antrag der Person einem Schiedsverfahren unterworfen. Diese noch offenen Fragen werden jedoch nicht einem Schiedsverfahren unterworfen, wenn in einem der beiden Staaten bereits eine abschließende Gerichtsentscheidung zu diesen Fragen ergangen ist. Der Schiedsspruch ist für beide Vertragsstaaten verbindlich und ungeachtet der im innerstaatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Fristen umzusetzen, es sei denn, eine unmittelbar von dem Fall betroffene Person erkennt die Verständigungsregelung, durch die der Schiedsspruch umgesetzt wird, nicht an. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten regeln durch Verständigung, wie dieser Absatz anzuwenden ist." Artikel 12 Artikel 27 des Abkommens wird durch folgenden Artikel ersetzt: ,,Artikel 27 Informationsaustausch (1) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten tauschen die Informationen aus, die zur Durchführung dieses Abkommens oder zur Verwaltung oder Durchsetzung des innerstaatlichen Rechts betreffend Steuern jeder Art und Bezeichnung, die für Rechnung der Vertragsstaaten, eines ihrer Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften erhoben werden, voraussichtlich erheblich sind, soweit die diesem Recht entsprechende Besteuerung nicht diesem Abkommen widerspricht. Der Informationsaustausch wird durch die Artikel 1 und 2 nicht eingeschränkt. (2) Alle Informationen, die ein Vertragsstaat nach Absatz 1 erhalten hat, sind ebenso geheim zu halten wie die aufgrund des innerstaatlichen Rechts dieses Staates beschafften Informationen und dürfen nur den Personen oder Behörden (einschließlich der Gerichte und Verwaltungsbehörden) zugänglich gemacht werden, die mit der Festsetzung oder Erhebung, der Vollstreckung oder Strafverfolgung, der Entscheidung über Rechtsbehelfe hinsichtlich der in Absatz 1 genannten Steuern oder mit der Aufsicht darüber befasst sind. Diese Personen oder Behörden dürfen die Informationen nur für diese Zwecke verwenden. Sie dürfen die Informationen in einem öffentlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offenlegen. (3) Die Absätze 1 und 2 sind nicht so auszulegen, als verpflichteten sie einen Vertragsstaat, a) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den Gesetzen und der Verwaltungspraxis dieses oder des anderen Vertragsstaates abweichen;
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b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State; c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public). (4) If information is requested by a Contracting State in accordance with this Article, the other Contracting State shall use its information gathering measures to obtain the requested information, even though that other State may not need such information for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sentence is subject to the limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because it has no domestic interest in such information. (5) In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a Contracting State to decline to supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person."
b) Informationen zu erteilen, die nach den Gesetzen oder im üblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des anderen Vertragsstaates nicht beschafft werden können; c) Informationen zu erteilen, die ein Betriebs-, Geschäfts-, Gewerbe-, Handels- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäftsverfahren preisgeben würden oder deren Erteilung der öffentlichen Ordnung (ordre public) widerspräche. (4) Ersucht ein Vertragsstaat nach diesem Artikel um Informationen, so nutzt der andere Vertragsstaat die ihm zur Verfügung stehenden Möglichkeiten zur Beschaffung der erbetenen Informationen, selbst wenn er diese Informationen für seine eigenen steuerlichen Zwecke nicht benötigt. Die in Satz 1 enthaltene Verpflichtung unterliegt den Beschränkungen nach Absatz 3, aber diese Beschränkungen sind nicht so auszulegen, als könnte ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil er kein innerstaatliches Interesse an diesen Informationen hat. (5) Absatz 3 ist nicht so auszulegen, als könnte ein Vertragsstaat die Erteilung von Informationen nur deshalb ablehnen, weil sich die Informationen bei einer Bank, einem sonstigen Finanzinstitut, einem Bevollmächtigten, Vertreter oder Treuhänder befinden oder weil sie sich auf Eigentumsanteile an einer Person beziehen." Artikel 13 Artikel 29 des Abkommens wird wie folgt geändert: 1. Absatz 1 wird folgender neuer Absatz vorangestellt: ,,(1) Ungeachtet anderer Bestimmungen dieses Abkommens wird eine Vergünstigung nach diesem Abkommen nicht für bestimmte Einkünfte oder Vermögenswerte gewährt, wenn unter Berücksichtigung aller maßgeblichen Tatsachen und Umstände die Feststellung gerechtfertigt ist, dass der Erhalt dieser Vergünstigung einer der Hauptzwecke einer Gestaltung oder Transaktion war, die unmittelbar oder mittelbar zu dieser Vergünstigung geführt hat, es sei denn, es wird nachgewiesen, dass die Gewährung dieser Vergünstigung unter diesen Umständen mit dem Ziel und Zweck der einschlägigen Bestimmungen dieses Abkommens im Einklang steht." 2. Die bisherigen Absätze 1 und 2 werden in Absätze 2 und 3 umnummeriert. Artikel 14 Das Protokoll zum Abkommen wird wie folgt geändert: 1. Nummer 4 wird aufgehoben. 2. Nummer 5 wird in Nummer 4 umnummeriert. 3. Nach Nummer 4 wird eine neue Nummer 5 eingefügt: ,,5. Zu Artikel 26 Absatz 5: Die folgenden Fälle können nicht einem Schiedsverfahren nach Artikel 26 Absatz 5 des Abkommens unterworfen werden: a) alle Fälle, in denen eine Vorschrift zur Missbrauchsbekämpfung des innerstaatlichen Rechts oder eines Steuerabkommens (zum Beispiel Vierter, Fünfter oder Siebenter Teil des deutschen Außensteuergesetzes, § 42 der deutschen Abgabenordnung, § 50d Absatz 3 des deutschen Einkommensteuergesetzes) angewendet wurde; b) alle Fälle, die in Zusammenhang mit einem Verhalten stehen, aufgrund dessen die steuerpflichtige Person, eine in ihrem Auftrag handelnde Person oder eine verbundene Person durch ein Gericht eines Steuervergehens für schuldig befunden wurde oder gegen sie eine schwere Sanktion verhängt wurde; c) alle Fälle, die Einkünfte oder Vermögenswerte betreffen, die von einem Vertragsstaat nicht besteuert werden, weil
Article 13 Article 29 of the Agreement shall be amended as follows: 1. Paragraph (1) shall be preceded by the following new paragraph (1): "(1) Notwithstanding any provisions of this Agreement, a benefit under this Agreement shall not be granted in respect of an item of income or capital if it is reasonable to conclude, having regard to all relevant facts and circumstances, that obtaining that benefit was one of the principal purposes of any arrangement or transaction that resulted directly or indirectly in that benefit, unless it is established that granting that benefit in these circumstances would be in accordance with the object and purpose of the relevant provisions of this Agreement."
2. The current paragraphs (1) and (2) shall be renumbered as paragraphs (2) and (3) respectively. Article 14 The Protocol to the Agreement shall be amended as follows: 1. Paragraph (4) shall be deleted. 2. Paragraph (5) shall be renumbered as paragraph (4). 3. A new paragraph (5) shall be inserted after paragraph (4): "5. With reference to paragraph 5 of Article 26: The following cases are not eligible for arbitration under paragraph 5 of Article 26 of the Agreement: a) any case in which a domestic law or tax treaty antiabuse rule (e.g. Parts 4, 5 and 7 of the German External Tax Relations Act (Außensteuergesetz), Section 42 of the German Fiscal Code (Abgabenordnung), Section 50d Paragraph 3 of the German Income Tax Act (Einkommensteuergesetz)) has been applied; b) any case involving conduct for which the taxpayer, a person acting on his or her behalf, or a related person has been found guilty by a court for a tax offence or has been subject to the imposition of a serious penalty;
c) any case concerning items of income or capital that are not taxed by a Contracting State because they are not
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sie dort nicht in die Bemessungsgrundlage einbezogen werden oder weil sie nach seinem innerstaatlichen Steuerrecht von der Steuer befreit sind oder einem Nullsteuersatz unterliegen; d) alle Fälle, die in den Anwendungsbereich des Übereinkommens über die Beseitigung der Doppelbesteuerung im Falle von Gewinnberichtigungen zwischen verbundenen Unternehmen (90/436/EWG) in seiner jeweils geltenden Fassung oder einer späteren Regelung fallen; e) alle Fälle, in denen durch die Anwendung einer Vorschrift des innerstaatlichen Rechts oder eines Doppelbesteuerungsabkommens auf Einkünfte oder Vermögenswerte eine Doppelbesteuerung durch die Anrechnungsmethode statt durch die Befreiungsmethode vermieden wird; f) alle Sachverhalte, die im Rahmen einer tatsächlichen Verständigung im Sinne des Schreibens des Bundesministeriums der Finanzen vom 30. Juli 2008 (BStBl. I 2008, S. 831) in seiner jeweils geltenden Fassung oder einer späteren Regelung zwischen der Steuerverwaltung eines Vertragsstaats und der steuerpflichtigen Person festgelegt wurden; g) alle Fälle, in denen innerstaatliche allgemeine Vorschriften zur Bekämpfung der Steuerumgehung nach Section 33 des singapurischen Income Tax Act (Chapter 134), der Rechtsprechung oder Rechtsgrundsätzen oder spätere Bestimmungen, welche diese Vorschriften zur Bekämpfung der Steuerumgehung ersetzen, ändern oder aktualisieren, angewendet werden." 4. Nummer 6 Buchstabe a wird durch folgenden Buchstaben ersetzt: ,,a) Auf Ersuchen unterrichtet die empfangende Stelle die übermittelnde Stelle im Einzelfall über die Verwendung der übermittelten Daten und die dadurch erzielten Ergebnisse." 5. Nach Nummer 6 werden zwei neue Nummern 7 und 8 angefügt: ,,7. Zu Artikel 27: Es besteht Einvernehmen darüber, dass beide Vertragsstaaten Möglichkeiten prüfen werden, die bilaterale Zusammenarbeit im Hinblick auf den Informationsaustausch in Steuersachen zu verbessern. 8. Zu Artikel 27 Absatz 2: Informationen, die ein Vertragsstaat nach Artikel 27 Absatz 1 erhalten hat und die in einem öffentlichen Gerichtsverfahren oder in einer Gerichtsentscheidung offengelegt werden, dürfen von dem Vertragsstaat nur zu den in Artikel 27 genannten Zwecken verwendet werden." Artikel 15 1. Dieses Protokoll bedarf der Ratifikation; die Ratifikationsurkunden werden so bald wie möglich in Singapur ausgetauscht. 2. Dieses Protokoll tritt am Tag des Austauschs der Ratifikationsurkunden in Kraft und ist anzuwenden a) in der Bundesrepublik Deutschland aa) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt werden, das auf das Jahr folgt, in dem dieses Protokoll in Kraft getreten ist; bb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Veranlagungszeiträume ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf das Jahr folgt, in dem dieses Protokoll in Kraft getreten ist; cc) im Zusammenhang mit Artikel 27 auf Ersuchen, die am oder nach dem Tag des Inkrafttretens in Bezug
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included in the taxable base in that Contracting State or because they are subject to an exemption or zero tax rate provided under the domestic tax law of that Contracting State; d) any case that falls within the scope of application of the Convention on the Elimination of Double Taxation in Connection with the Adjustment of Profits of Associated Enterprises (90/436/EEC) as amended, or any subsequent regulation; e) any case involving the application of any domestic law or tax treaty provision to items of income or capital resulting in the avoidance of double taxation by the credit method instead of the exemption method; f) any facts determined as part of a "mutual agreement on facts" (tatsächliche Verständigung) defined in the German Federal Ministry of Finance circular of 30 July 2008 (Federal Tax Gazette I 2008, p. 831), as amended, or in any subsequent regulation, between the tax administration of a Contracting State and the taxpayer; g) any case involving the application of domestic general anti-avoidance rules contained in Section 33 of the Singapore Income Tax Act (Cap. 134), case law or judicial doctrines, and any subsequent provisions replacing, amending or updating these anti-avoidance rules."
4. Sub-paragraph a) of paragraph (6) shall be replaced by the following sub-paragraph: "a) The receiving agency shall on request inform the supplying agency on a case-by-case basis about the use of the supplied data and the results achieved thereby." 5. Two new paragraphs (7) and (8) shall be added after paragraph (6): "7. With reference to Article 27: It is understood that both Contracting States will explore ways to enhance bilateral cooperation as regards the exchange of information in tax matters. 8. With reference to paragraph 2 of Article 27: Information that has been received under paragraph 1 of Article 27 by a Contracting State and that is disclosed in public court proceedings or in judicial decisions may only be used by the Contracting State for the purposes specified in Article 27." Article 15 1. This Protocol shall be subject to ratification and the instruments of ratification shall be exchanged at Singapore as soon as possible. 2. This Protocol shall enter into force on the date on which the instruments of ratification are exchanged and shall have effect: a) in the Federal Republic of Germany: aa) in the case of taxes withheld at source, in respect of amounts paid on or after the first day of January of the calendar year next following that in which this Protocol entered into force; bb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for any assessment period beginning on or after the first day of January of the calendar year next following that in which this Protocol entered into force; cc) regarding Article 27, in respect of requests made on or after the date of entry into force concerning infor-
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auf Informationen gestellt werden, die sich auf einen Veranlagungszeitraum oder einen Steuertatbestand nach dem Recht des ersuchenden Vertragsstaats beziehen; mation that relates to any assessment period or any chargeable event in accordance with the law of the requesting Contracting State. b) in Singapore: aa) in the case of taxes withheld at source, in respect of amounts paid on or after the first day of January of the calendar year next following that in which this Protocol entered into force; bb) in the case of other taxes, in respect of taxes levied for any basis period beginning on or after the first day of January of the calendar year next following that in which this Protocol entered into force; cc) regarding Article 27, in respect of requests made on or after the date of entry into force concerning information that relates to any taxable period or any chargeable event in accordance with the law of the requesting Contracting State.
b) in Singapur aa) bei den im Abzugsweg erhobenen Steuern auf die Beträge, die am oder nach dem 1. Januar des Kalenderjahrs gezahlt werden, das auf das Jahr folgt, in dem dieses Protokoll in Kraft getreten ist; bb) bei den übrigen Steuern auf die Steuern, die für Veranlagungszeiträume ab dem 1. Januar des Kalenderjahrs erhoben werden, das auf das Jahr folgt, in dem dieses Protokoll in Kraft getreten ist; cc) im Zusammenhang mit Artikel 27 auf Ersuchen, die am oder nach dem Tag des Inkrafttretens in Bezug auf Informationen gestellt werden, die sich auf einen Veranlagungszeitraum oder einen Steuertatbestand nach dem Recht des ersuchenden Vertragsstaats beziehen. Artikel 16 Dieses Protokoll bleibt so lange in Kraft, wie das Abkommen in Kraft bleibt. Geschehen zu Berlin am 9. Dezember 2019 in zwei Urschriften, jede in deutscher und englischer Sprache, wobei jeder Wortlaut gleichermaßen verbindlich ist.
Article 16 This Protocol shall remain in force as long as the Agreement remains in force. Done in duplicate at Berlin on 9 December 2019 in the German and English languages, both texts being equally authentic.
Für die Bundesrepublik Deutschland For the Federal Republic of Germany Pe t ra S i g m u n d Für die Republik Singapur For the Republic of Singapore Lee Chong Hock